При задержке зарплаты работодатель должен рассчитать и выплатить компенсацию с учетом страховых взносов. Эксперты Контур.Бухгалтерии напоминают, как выплатить и отразить в учете компенсацию, надо ли удерживать с нее НДФЛ и начислять взносы.
Правила выплаты зарплаты
Зарплату нужно платить раз в полмесяца или чаще. Между первой и второй выплатой не должно быть больше 15 календарных дней (ст. 136 ТК РФ).
Сроки выплаты — это точные даты: например 20 число для аванса и 5 число для второй части зарплаты. Их прописывают во внутренних документах компании и трудовых договорах.
Когда платят компенсацию
Даже если с зарплатой опоздали только на день и даже если работодатель не виноват (например, в банке сбой) — придется платить компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
Отсчет дней задержки начинается со следующего календарного дня после срока выдачи денег. Конец периода задержки — день выплаты долга. В этот же день платят и компенсацию.
Формула для расчета компенсации
Компенсация = Сумма долга * Дни просрочки * 1/150 ключевой ставки ЦБ
- Сумма долга — это деньги, которые работник должен получить на руки (зарплата за вычетом НДФЛ)
- Если ключевая ставка менялась в период опоздания, придется рассчитать компенсацию отдельно для каждого отрезка времени.
Надо ли удерживать НДФЛ с компенсации
Минимальная компенсация по 1/150 ключевой ставки не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). В локальных актах можно прописать более высокое значение для расчета компенсации, и она тоже не будет облагаться НДФЛ.
А если платить повышенную компенсацию, которая не закреплена в документах, придется придется удержать НДФЛ с разницы между повышенной и необлагаемой компенсацией.
Надо ли платить страховые взносы
Это вопрос спорный: налоговая и Минфин считают, что взносы платить нужно, а суды с этим не согласны. Поэтому налоговая штрафует за отсутствие взносов, а суды отменяют эти штрафы.
Выбор за вами: если есть время на суд, можно не платить взносы. А если суммы кажутся небольшими, проще их заплатить.
Как учитывают компенсацию
Минфин считает, что компенсацию нельзя учитывать в расходах при расчете налога. Если это сделать, возможен суд с ФНС, но суды часто встают на сторону компаний.
В бухучете компенсацию отражают такими проводками:
- Дт 91.2 Кт 73 — начисление компенсации;
- Дт 73 Кт 50 — при выплате через кассу;
- Дт 73 Кт 51 — при выплате на карту.