Среди экономических преступлений особое место занимают так называемые налоговые – они отличаются латентностью и спецификой совершения. Дальше они еще раз дробятся: пик приходится на уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ), реже – с физических лиц, а также неисполнение обязанностей налогового агента (статьи 198 и 199.1 УК РФ), ну и сокрытие денег или имущества предприятия или ипэшника, за счет которых производится взыскание налогов, сборов и страховых взносов (ст.199.2 УК РФ). Надзор за расследованием такого вида преступлений является важным направлением деятельности прокуратуры.
На самом деле, способы, которыми пользуются налоговые «уклонисты», банальны. Фигуранты обычно либо предоставляют нужную им, но искаженную информацию о доходах, льготах по налогообложению и объектах, либо вообще не предоставляют сведений. В прокуратуре рассказывают, что с деятельными нарушителями тоже не все однозначно. Их действия могут быть простыми, как, например, завуалированное под забывчивость непредставление налоговой декларации или уклонение от постановки на учет, так и сложными. К последним относится внесение заведомо ложных сведений, предоставление поддельных документов, выборочные искажения в них, более тщательная разработка схемы уклонения от уплаты налогов или недоимки.
Все вышеперечисленное может сочетаться с отмыванием денег, так называемой легализацией, или с преднамеренным либо фиктивным банкротством (ст.196 УК РФ). Тут также все начинается с действия/бездействия ответственных лиц – руководства предприятия. Однако определенные признаки помогают специалистам вскрывать преступные схемы, для их раскрытия нужна высокая квалификация не только в праве в целом, но особенно в экономике. И те, кто говорит, что статья за преднамеренное банкротство «не работает», жестоко ошибаются.
Напомним, что неприятности с законом могут быть и у физлиц, которые обязаны предъявлять в налоговую декларацию о доходах и платить налоги (например, хозяева арендуемых квартир, машин, победители лотерей, шабашники и пр., т.е. налогоплательщики и их доверенные лица), и у представителей организаций (руководитель с главбухом и их врио, а также те самые люди, которые подготовили заведомо искаженные документы о расходах-доходах или имуществе – товароведы, бухгалтеры, экономисты и пр.).
Нередко расследование осложняется тем, что налоговое преступление состоит из цепочки хорошо замаскированных эпизодов, более того, фигуранты всеми фибрами души стремятся избежать ответственности и применяют все доступные им средства – от варварского уничтожения документов до подключения «тяжелой артиллерии» в виде «связей», затягивания сроков ознакомления с документами, другого препятствования проведению назначенных ревизий, проверок и различных экспертиз.
Несмотря на это, СУ СК по Тверской области за 2021-2022 годы расследовало 16 уголовных «налоговых» дел, из них семь после утверждения прокурором обвинительного заключения направлено в суд, в девяти случаях перед судом ходатайствовали о прекращении уголовного дела или преследования и назначении, в связи с позицией прокурора, судебного штрафа – ч.2 ст.446.2 УПК РФ. При этом ущерб, нанесенный бюджету государства, погашается либо благодаря вовремя арестованному имуществу обвиняемых, либо добровольно. В случаях, если размера арестованного имущества не хватает – ущерб взыскивают с обвиняемого по иску прокурора.