Нередко помещения под офис юридические лица арендуют у физических лиц, в т.ч. не являющихся ИП. При этом арендаторы-юридические лица выступают налоговыми агентами и несут обязанность по удержанию и перечислению ИПН и уплате ВОСМС за арендодателя-физлицо.
Нужно ли по итогам года физлицу сдавать самостоятельно форму 240.00 по доходам от сдачи в аренду помещения юрлицу? Обязательно ли регистрировать ИП?
Обратимся к нормативной базе: Предпринимательскому кодексу РК.
Согласно п.3 ст.35 ПК РК, если физлицо не использует труд работников на постоянной основе, оно вправе не регистрироваться в качестве ИП, если получает доходы, подлежащие обложению у источника выплаты. Таким образом, если помещение физлицо сдает ТОО или ИП (которые являются налоговыми агентами), то ему самому в качестве ИП регистрироваться не обязательно.
При этом заключается договор аренды, который регулируется гл.29 Гражданского кодекса РК (ст.540-564 ГК РК).
Если же арендатор – такое же физлицо, не являющееся налоговым агентом, то необходимо (на выбор):
- оформиться в качестве ИП (патент или упрощенка);
- стать плательщиком ЕСП (если в аренду сдается жилище, согласно пп.2 п.3 ст.774 НК РК);
- оплачивать ИПН самостоятельно, сдавая ежегодно форму 240.00.
Что касается декларации по ИПН (ф.240.00), то согласно Правилам ее составления, утвержденным Приказом Минфина №39 от 20.01.2020 г., сдавать ее требуется следующим лицам:
- получившими имущественный доход (в т.ч. от сдачи в аренду);
- получившими доходы из источников за пределами РК;
- трудовым иммигрантам-резидентам;
- лицам, занимающимся частной практикой;
- имеющим деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за рубежом;
- имеющими на праве собственности недвижимость за рубежом.
- нерезидентам.
Но поскольку за физлицо обязанность отчитаться перед налоговой несет арендатор-юрлицо в качестве налогового агента, то повторно отчитываться сдавая декларацию ф.240.00 физлицу не нужно.
Арендатор-юрлицо самостоятельно исчислит ИПН и ВОСМС (если физлицо не относится к льготным категориям) и перечислит платежи в бюджет и фонд медстрахования.