Что такое должная осмотрительность при выборе контрагента, зачем она нужна и как доказать ее налоговой❓
Должная осмотрительность - это проверка фирмы на способность исполнить договор.
Налоговая использует этот термин, когда речь идет о якобы необоснованном вычете по НДС и неправомерном включении тех или иных расходов в состав затрат при расчете налога на прибыль.
Например, компания не проявила должной осмотрительности при выборе поставщика, а он оказался фиктивной фирмой. Значит, НДС-вычет покупателю не положен, учесть затраты при налогообложении прибыли не удастся. А если при этом налоговый орган докажет отсутствие реальности операций (то есть фиктивность осуществленной сделки), то неизбежными будут и налоговые доначисления.
Раньше было достаточно формальных действий для проявления должной осмотрительности:
• посмотреть Устав контрагента;
• посмотреть свидетельство о постановке контрагента на налоговый учёт;
• ознакомиться с приказами о назначении генерального директора и главбуха.
Но фирмы-однодневки быстро учились маскировке, и налоговая постепенно ужесточала требования к проявлению должной осмотрительности.
Теперь, чтобы доказать, что должная осмотрительность считалась проявленной, вы должны:
☑️ Иметь копии свидетельства о госрегистрации контрагента, свидетельства о постановке на налоговый учёт, Устава, решения (протокола) о создании компании, приказа о назначении ген.директора и главного бухгалтера.
☑️ Иметь копию выписки из ЕГРЮЛ.
☑️ Проверить, что у контрагента нет долгов по налогам
☑️ Убедиться, что контрагент находится по заявленному адресу- получить копии договора аренды или свидетельства о праве собственности.
☑️ Подтвердить переговоры элекронной перепиской с контрагентом.
☑️ Иметь копии документов, которые подтверждают, что у контрагента есть производственные мощности, квалифицированные сотрудники, имущество и лицензии, которые нужны для выполнения договора.
☑️ Собрать рекомендации компаний, которые ранее работали с этим контрагентом.
Сейчас почти всегда, когда налоговая требует документы или допрашивает представителей налогоплательщика, она задает вопросы о проявлении должной осмотрительности.
От ответов на эти вопросы во многом будет зависеть исход проверки, поэтому настоятельно рекомендуем подготовить их заранее🙌
Напишите нам в сообщения сообщества или звоните по телефону +7(495) 127-01-59 и мы поможем вам в решении ваших вопросов.