Если у организации накопилась сумма НДС к возврату (превышение НДС), то налогоплательщик вправе запросить возврат налога, заявив это требование в очередной форме 300.00. К чему нужно быть готовым налогоплательщику, начиная процедуру возврата НДС? Что будет проверять налоговая? Какие документы подготовить к проверке? Давайте разберемся…
Согласно п.2 ст.429 НК РК превышение НДС, накопившееся на конец квартала, в котором проходили обороты по ставке 0%, подлежит возврату. Но при этом должны одновременно выполняться два условия:
- реализация товаров по ставке НДС 0% должна проходить постоянно (три квартала подряд, не реже одного раза в каждом квартале);
- оборот, облагаемый по ставке НДС 0% должен составлять не менее 70% в общем обороте.
Если условия не выполняются, то вернуть превышение НДС можно только в части суммы налога, отнесенного в зачет по товарам, облагаемым по ставке 0% (п.3 ст.429 НК РК).
Согласно п.1 ст.431 НК РК для возврата НДС налогоплательщик должен подать требование о возврате, указанное в декларации по НДС (ф.300.00).
При этом сроки возврата следующие (п.2 ст.431 НК РК):
- если оборот по ставке 0% составляет не менее 70% общего оборота -55 рабочих дней;
- в других случаях -155 календарных дней.
Течение срока возврата начинается после того, как истекут 30 календарных дней со срока, установленного для сдачи очередной ф.300.00.
Обратите внимание, что с 11.04.2022 г. вступил в силу новый Приказ Минфина №317 от 28.03.2022 г., согласно которому изменились Правила возврата превышения НДС. Теперь при возврате налога будет учитываться и степень риска по СУР, присвоенная налогоплательщику.
Подать заявку на возврат НДС можно через портал Egov.kz или через Кабинет налогоплательщика.
При подаче через портал Egov.kz следует перейти по вкладкам «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение» и выбрать услугу «Возврат НДС из бюджета».
После чего нажать «Заказать услугу онлайн». Услуга оказывается бесплатно.
Подробнее о том, как вернуть НДС через портал Egov.kz узнайте в нашей статье.
Требование о возврате следует продублировать и в ф.300.00. Если этого не сделать, то превышение засчитывается в счет предстоящих платежей по НДС, либо предъявляется к возврату в течение срока исковой давности (три года).
Возврат превышения НДС производится на основании:
- акта тематической проверки;
- заключения к акту тематической проверки (в случаях, предусмотренных п.13 ст.152 НК РК).
Значит налогоплательщику предстоит пройти налоговую проверку с применением СУР. Назначена она будет после истечения 30 календарных дней с даты срока, установленного для сдачи ф.300.00. Напомним установленный срок сдачи: не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. С этой даты пойдет отсчет 30 календарных дней.
Это время следует использовать для подготовки документов к проверке. Проверяться будут следующие документы:
- на основании которых НДС относился в зачет (ЭСФ, СНТ);
- таможенные декларации по импорту;
- счета;
- накладные на реализацию товара (на экспорт).
Процедура возврата НДС долгая и требует тщательной подготовки к налоговой проверке. Подготовиться к процедуре вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее.