Расходы на проезд, привлечение помощников, выполнение работы материалами заказчика - вправе ли заказчик компенсировать самозанятому эти расходы?
Работодатели обязаны компенсировать своим сотрудникам расходы, которые те понесли:
- при направлении в командировку в другую местность (проезд, наем жилья, суточные);
- при использовании личного имущества в служебных целях (компьютера, инструмента, автомобиля);
- при разъездном характере работ (бензин для личного авто, услуги связи) и т. д.
Кроме того, работодатели должны обеспечивать своих сотрудников всеми необходимыми расходными материалами, оборудованием и инструментами для работы. Однако эти гарантии и компенсации предусмотрены трудовым законодательством. К самозанятым эти нормы не применимы.
Отношения между самозанятым и его заказчиком — это сфера гражданского права. Более того, если налоговая инспекция обнаружит признаки трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора — ничего хорошего для заказчика в этой ситуации не будет.
Расходы самозанятого
Если заказчик отдельно компенсирует расходы самозанятому, то компания, уплачивающая налог на прибыль, не сможет учесть в качестве расходов выплаты в адрес самозанятого.
Те расходы, что не входят в вознаграждение, являются личными расходами самозанятого. Соответственно у физического лица образуется обязательство по уплате НДФЛ, а заказчик обязан удержать НДФЛ в размере 13% от выплат. Поэтому самозанятый должен включить свои расходы в стоимость вознаграждения.
Например: расходы на проезд, если для выполнения задачи исполнителю пришлось перемещаться на транспорте.
Заказчик просто выплатит самозанятому вознаграждение по договору. Подразумевается, что сумма вознаграждения достаточна, чтобы исполнитель отбил понесенные затраты и остался с прибылью.
По нормам закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ самозанятый платит налог с дохода, которое он получил за выполнение работ (оказание услуг). Расходы при определении налоговой базы по НПД не учитываются. Поэтому самозанятый обязан выдать чек на всю сумму, которую он получил от заказчика.
Аналогичная ситуация возникнет, если самозанятый решил привлечь помощника от своего имени.
Например: самозанятый заключил договор на покраску стен в офисе заказчика. Причем по условиям сделки он должен не только выполнить покраску, но и сдать помещение абсолютно чистым. Самозанятый от своего имени привлек клинера и оплатил его работу.
Эти затраты самозанятому отдельно никто не возместит, даже при наличии подтверждающих документов. Самозанятый получит вознаграждение по договору подряда (в которое он заранее заложил расходы на уборку) и выставит чек своему заказчику на полную сумму.
Выполнение работ материалами заказчика
А вот выполнять работы из материалов заказчика можно и в рамках гражданского права (ст. 734, ст. 713 ГК). При этом включать стоимость материалов в налогооблагаемую базу самозанятому не нужно.
Например: самозанятый делает ремонт в офисе заказчика. При этом заказчик предоставил ему клей, краску и обои. А предметом подряда выступает именно выполнение ремонтных работ. В договоре подряда нужно указать, что работы выполняются из материалов заказчика.
Таким образом, бухгалтерия заказчика сможет учесть в составе расходов затраты на оплату услуг самозанятого (основание: договор, акт выполненных работ, чек).
Не знаете, как вовремя получить от самозанятого закрывающие документы? Боитесь, что не получите их совсем? Доверьте свои заботы платформе «Мои самозанятые»: надежные исполнители, мгновенный обмен электронными документами через мессенджер, круглосуточный доступ к документам в личном кабинете и многое другое.