Поступил тут вопрос в отношении ставки НДС - 0% в отношении деятельности гостиниц. А более конкретно, в отношении НДС с аванса полученного и его дальнейшего отражения.
В настоящее время государственные структуры, как обычно, не комментируют данную ситуацию.
Я позволю себе, высказать свое мнение по данной ситуации. Считаю, что что корректным будет следующая позиция, которая, на мой взгляд, позволяет дополнительно минимизировать риски предъявления претензий.
Согласно новшествам налогового законодательства с 01.07.2022 услуги гостиниц по предоставлению мест для временного проживания облагаются НДС по ставке 0% (ст. 164 НК РФ(в редакции вступающей в силу с 01.07.2022), ст. 5 Закона N 67-ФЗ). Однако, ни Федеральный закон от 16.04.2022 N 96-ФЗ, ни Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ, ни Федеральный закон от 26.03.2022 N 66-ФЗ, ни Федеральный закон от 09.03.2022 N 47-ФЗ и соответственно, будущие редакции НК РФ – вступающие с силу с 01.07.2022 и с 01.01.2023 не содержат изменений в положениях п. 1 ст. 154 НК РФ, согласно которым в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются налогом по нулевой ставке. Кроме того, также не планируются изменения и в положения п. 3 ст. 170 НК РФ.
Таким образом, с учетом введения новых положений в части применения ставки 0% законодатель не предусмотрел / не запланировал изменения в части формирования налогооблагаемой базы при осуществлении частичной оплаты (авансирования).
Следовательно, исходя, из неизменённых положений НК РФ о формировании налоговой базы и применения налоговых вычетов – осуществить зачёт НДС с аванса полученного, у организации, с моей точки зрения, нет никаких правовых оснований.
При этом, следует учитывать, возможность издания контролирующими органами каких-либо разъяснений до вступления в силу новых положений ст. 164 НК РФ иначе трактующих данную ситуацию.
Однако в силу того, что разъяснения правомочных государственных структур на настоящий момент отсутствуют, то полагаю, что после вступления в силу положений о "нулевой" ставки НДС организация зачесть авансовый НДС не сможет, по причине отсутствия правовой базы.
Вместе с тем, настоятельно рекомендую хозяйствующему субъекту обратиться с официальным запросом в правомочные государственные органы для получения официальных разъяснений, так как позже, указанные разъяснения можно будет использовать при формировании своей позиции.
Внимание! Данный материал является исключительно личным мнением автора и носит информационный характер.