НДС теперь можно вернуть быстрее — больше не нужно ждать окончания камеральной проверки и оформлять банковскую гарантию. Так государство поддерживает бизнес в условиях санкций. Рассказываем, как быстро вернуть НДС и какие есть ограничения.
Кто может вернуть НДС в ускоренном режиме
Обычно НДС возвращают только после начала камеральной проверки, а она может длиться 2-3 месяца.
Некоторые налогоплательщики могут не дожидаться окончания проверки и вернуть налог в заявительном порядке. Тогда деньги можно получить максимум за 11 дней.
Раньше так могли делать не все, а только:
- Организации и ИП, которые вместе с декларацией представили банковскую гарантию или договор поручительства.
- Организации и ИП, которые за три года заплатили НДС, акцизы, налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых на сумму более 2 млрд рублей, а со дня создания бизнеса прошло больше трёх лет.
- Резиденты территории опережающего социально-экономического развития. Они вместе с декларацией должны подавать договор поручительства управляющей компании ТОСЭР.
- Резиденты свободного порта Владивосток, представившие договор поручительства управляющей компании порта.
- Участники налогового мониторинга.
- Производители вакцины для профилактики коронавирусной инфекции.
С 26 марта 2022 года в статью 176.1 Налогового кодекса внесли поправки и расширили перечень налогоплательщиков, которые могут возвращать НДС из бюджета до окончания камеральной проверки.
Начиная с 1 квартала 2022 года и до конца 2023 года заявительный порядок доступен любым налогоплательщикам, которые не находятся в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации. Банковская гарантия при этом не нужна.
Сколько денег можно вернуть
Без банковской гарантии и поручителей можно вернуть НДС в пределах суммы уплаченных в прошлом году налогов и взносов. Сюда входят:
- Все уплаченные налоги и страховые взносы, которые фактически поступили на счета казначейства. Налоговая будет ориентироваться на поле 71 «Дата списания со счёта плательщика» платёжного поручения, в котором указан год, предшествующий году подачи заявления.
- Переплата по НДС и акцизам, зачтённая в счёт уплаты налогов и взносов. Дату определяют по дате принятия решения о зачёте.
В расчёт не берут суммы, по которым ФНС приняла решение о возврате:
- излишне уплаченные или взысканные налоги;
- НДС и акцизы к возмещению.
Совокупную сумму рассчитывают с учётом обособленных подразделений.
Если нужно возместить НДС больше суммы уплаченных налогов и взносов, на разницу придётся оформить банковскую гарантию или договор поручительства.
Что сделать для возврата НДС
Сдайте декларацию по НДС. В новой форме декларации появились строки для возврата НДС в заявительном порядке — 055 и 056:
- в строке 056 покажите сумму, которую хотите возместить.
Так налоговая поймёт, что вы хотите вернуть налог в ускоренном режиме и рассмотрит декларацию в особом порядке.
Подайте заявление на возврат. ФНС рекомендует использовать эту форму.
Заявление можно отправить одновременно с декларацией по НДС или в течение 5 рабочих дней после её сдачи.
Когда деньги придут на счёт
У налоговой есть 5 дней чтобы проверить, соблюдает ли предприниматель условия для ускоренного возмещения. Она смотрит, работает ли бизнес, есть ли недоимки по налогам и взносам, считает сумму уплаченных налогов в прошлом году. Если всё в порядке, вынесет решение о возмещении НДС в ускоренном порядке в полном или частичном размере.
Если есть недоимка по налогам, инспекция самостоятельно зачтёт НДС в счёт долга, а остатки укажет в решении о возмещении НДС к перечислению.
На следующий рабочий день после решения инспекция направит поручение казначейству. В течение 5 рабочих дней вам должны перечислить деньги.
На всю процедуру уходит 11 дней. Если в этот срок деньги не поступят, вам полагаются проценты за просрочку. Они рассчитываются по формуле:
Сумма НДС к возврату x Дни просрочки x Ставка рефинансирования ЦБ в дни просрочки : 365 (366) дней
Просрочку начинают считать с двенадцатого дня после того, как ИФНС получит заявление о возмещении НДС.
Что будет после камеральной проверки
Если камеральная проверка декларации по НДС пройдёт успешно, инспекторы подтвердят уже полученное вами возмещение и сообщат об этом в течение 7 дней.
Если же инспекторы найдут ошибки в расчёте налога или нарушения, откажут в возмещении или уменьшат сумму возврата. Тогда вам придётся вернуть деньги с процентами за пользование бюджетными деньгами. Если получали проценты за просрочку возмещения, их тоже надо будет вернуть.
Проценты за пользование бюджетными деньгами рассчитываются так:
Сумма возмещения x Дни пользования деньгами x Двукратная ставка рефинансирования ЦБ : 365 (366) дней
Пример
Компания подала декларацию по НДС и одновременно заявление на возмещение 22.04.2022. Сумма возмещения составила 80 000 рублей. Данные для перечисления поступили в казначейство 04.05.2022. Деньги поступили 13.05.2022. В ходе камеральной проверки инспекция нашла ошибки в документах и отказала в возмещении на 20 000 рублей. Требование о возврате налога компания получила 02.09.2022 и вернула деньги 09.09.2022. Рассчитаем, сколько всего придётся вернуть в бюджет при ставке рефинансирования 17%.
Проценты за пользование бюджетными деньгами:
20 000 x 119 дней x 17% x 2 : 365 = 2 216,98 рублей
Общая сумма возврата: :
20 000 + 2 216,98 = 22 216,98 рублей.
Дни пользования бюджетными деньгами считаются с момента получения налога на счёт компании до дня их перечисления обратно в бюджет. Если в этот период были разные ставки рефинансирования, каждый промежуток считайте отдельно, а потом сложите.