Особенности применения упрощенной системы налогообложения в 2022 году

Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ утверждена новая форма, порядок заполнения и формат представления налоговой декларации с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН), начиная с отчетности за 2021 год.

Кроме того, приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654 для целей главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) на 2022 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,096. Доходы, установленные НК РФ для целей УСН, подлежат умножению на этот коэффициент.

Переход на УСН

Общее условие перехода на УСН для организаций и ИП — подача в налоговый орган уведомления о переходе на УСН (пункты 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ).

Для организаций установлены дополнительные требования:

• по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не должны превышать 123,3 млн. руб. (112,5 млн. руб.* коэффициент-дефлятор 1,096) (пункт 2 статьи 346.12 НК РФ);
• остаточная стоимость основных средств организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

Условия использования УСН

При УСН налогообложение осуществляется по ставкам 6% (при объекте налогообложения «доходы») либо 15% (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»), если более низкие ставки не установлены субъектами РФ. Условия идентичны как для организаций, так и для ИП:

• доходы, определяемые нарастающим итогом, не превышают 164,4 млн руб. (150 млн руб. * коэффициент-дефлятор 1,096);
• средняя численность работников не превышает 100 человек;
• в течение отчетного (налогового) периода соблюдаются требования, установленные подпунктами 1–11, 13, 14 и 16–21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (включая требование о не превышении остаточной стоимости основных средств 150 млн руб. по данным бухгалтерского учета).

Использование УСН с применением повышенных налоговых ставок (8% или 20%)

Превышение лимита по доходам и (или) средней численности работников не лишает организацию и ИП права на применение УСН. Такой вывод следует из положений пункта 4.1 статьи 346.13, пунктов 1.1 и 2.1 статьи 346.20 НК РФ. При этом должны соблюдаться условия:

• по итогам отчетного (налогового) периода доходы составляют более 164,4 млн руб. (150 млн руб. * коэффициент-дефлятор 1,096), но не превышают 219,2 млн руб. (200 млн * коэффициент-дефлятор 1,096),
• и (или) средняя численность работников от 100 до 130 человек.

Обязательное условие для сохранения права на применение УСН — соблюдение в течение отчетного (налогового) периода требований, установленных подпунктами 1–11, 13, 14 и 16–21 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ (в частности, остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету не должна превышать 150 млн руб.).

В случае превышения лимитов по доходам и (или) средней численности работников в обозначенных пределах налог уплачивается по повышенным ставкам: 8% — при объекте налогообложения «доходы» (пункт 1.1 статьи 346.20 НК РФ); 20% — при объекте налогообложения «доходы минус расходы» (пункт 2.1 статьи 346.20 НК РФ).

Об условиях утраты права на применение УСН читайте в полной версии статьи на сайте Consul Group.

#усн 6% #усн доходы #усн 15% #налогообложение #упрощенная система налогообложения #коммерческая недвижимость #consulgroup #строительство