Бывают случаи, что организация хочет сменить налоговый режим. Чаще всего такая необходимость возникает по причине более выгодной суммы по уплате налогов. Также, если компания находится на спецрежиме, а ее партнеров интересует работа с НДС, то переход на другой режим в середине года актуален.
Ситуация из нашей практики
Компания перешла на УСН Доходы с начала 2022 года и должна уплачивать 6% с дохода в бюджет. Вид деятельности: общепит.
Однако, сумма к уплате получалась внушительная, и, конечно, налогообложение требовало немедленной оптимизации. Ждать конца текущего года, чтобы подать заявление на смену налогообложения означало остаться пока на УСН 6 % и уплатить эту довольно внушительную сумму в бюджет, чего собственник конечно не хотел.
Немного теории
Организации могут применять три налоговых режима: общий режим (ОСНО), упрощенку (УСН) и режим для сельхозпроизводителей (ЕСХН).
1) ОСНО можно применять для любых видов деятельности без каких-либо ограничений. Этот режим отличает высокая налоговая нагрузка и большое количество различных форм отчетности в госорганы.
Важное примечание: с 2022 года организации общепита освобождены от НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона)
2) УСН и ЕСХН — это спецрежимы. Налоговая нагрузка на них ниже, чем на ОСНО. Но применять их можно только в рамках жестких ограничений.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не больше 112,5 млн. руб. (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн. руб. (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.;
- доля участия других юрлиц не больше 25 %;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70 %;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Вернемся к нашему кейсу
Очевидная оговорка про освобождение от НДС организаций общепита сыграла важную роль при выборе нового налогообложения. Конечно, остальные показатели были проанализированы и выбор подтвердился. Выгоднее всего сейчас, в середине года "слететь" на общую систему налогообложения. Да, налог на прибыль платить придется, но список расходов открыт, и расходы у компании есть.
Трудоустроить более 130 человек компания не сможет, показать доходов более 200 млн. в год соответственно тоже.
Реальные не сильно затратные варианты из списка выше для потери права применения УСН:
1) открыть филиал. (прим. намного затратнее второго)
2) выделить (продать) долю в уставном капитале 25 % и более в пользу другой организации.
В случаях произведения одного из двух вариантов будет иметь место налоговое последствие в виде вынужденного перехода на ОСНО в текущем периоде.
Данная ситуация показывает, что грамотный поход специалистов по налогообложению поможет оптимизировать налоговую нагрузку даже в течение года. Правильный анализ показателей и рисков сократит расходы на уплату налогов без нарушения законов, без долгов и т.д.
Уважаемые читатели, были ли у вас случаи решения похожих ситуаций? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях.