При приеме на работу сотрудников на удаленке часто привлекаются специалисты из-за рубежа. При этом для граждан стран, входящих в ЕАЭС, разрешение на работу в Казахстане не требуется. Но действует ли это правило, если гражданин ЕАЭС фактически проживает в другой стране, не входящей в ЕАЭС, а на удаленке будет работать в казахстанской компании? Получать ли разрешение на работу на такого сотрудника? Какие налоги платить и в какой стране: в Казахстане, в стране гражданства или в стране фактического проживания? Давайте разберемся.
В первую очередь казахстанскому работодателю, принимающему на работу сотрудника на удаленке, нужно заключить с ним договор на дистанционную работу. Это требование ст.138 ТК РК.
Согласно нормам Договора о ЕАЭС, трудовая деятельность граждан стран, входящих в ЕАЭС, регулируется законодательством государства трудоустройства. Следовательно, если работодатель-казахстанская компания, к работнику применяются нормы казахстанского трудового законодательства. Отношения с работниками-гражданами ЕАЭС регламентируются Договором о ЕАЭС и ТК РК. Разрешение на работу получать на такого сотрудника не требуется.
На основании заключенного трудового договора на дистанционную работу издается Приказ о приеме на работу (ст.34 ТК РК), а сотрудник обязан предоставить работодателю документы, в соответствии со ст.32 ТК РК.
Кроме того, иностранец обязан получить казахстанский ИИН (лично в ЦОНе или удаленно через портал Egov.kz по доверенности, выданной на работодателя).
Теперь определимся с вопросом резидентства и налогообложением.
Согласно пп.1 п.1 и п.2 ст.217 НК РК, резидентом Казахстана признается физлицо:
- постоянно пребывающее в РК (не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев);
- не постоянно пребывающее в РК, но имеющего в РК центр жизненных интересов.
Если работник трудится дистанционно и при этом постоянно проживает в другой стране, он не может признаваться резидентом РК
Следовательно, его доходы как нерезидента облагаются ИПН у источника выплаты без применения налоговых вычетов (п.1 ст.644 НК РК, ст.646 НК РК).
Согласно пп.20 п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидентов из источников в РК признаются в т.ч. доходы в рамках трудового договора с казахстанским работодателем. Ставка ИПН по таким доходам -10% (п.1 ст.320 НК РК).
Также работодатель рассчитывает с доходов такого работника-нерезидента социальный налог по ставке 9,5% от дохода (п.2 ст.484 НК РК).
Касательно соцотчислений: согласно ст.7 закона № 286-VІ от 26.12.2019 г.«Об обязательном социальном страховании» обязательному социальному страхованию подлежат в том числе иностранцы, постоянно проживающие на территории РК и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории РК. Если же работник иностранец проживает в другой стране и работает удаленно, он не является постоянно проживающим на территории РК, не является резидентом РК, поэтому с его доходов соцотчисления не исчисляются.
Аналогично с уплатой ООСМС и ВОСМС за иностранцев-нерезидентов, работающих в Казахстане удаленно, но не проживающих постоянно на территории РК (ст.2 закона № 405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании»). ВОСМС и ООСМС с доходов такого работника не уплачиваются, т.к. работник не проживает постоянно на территории РК.
Касательно ОПВ: между странами ЕАЭС существует Соглашение о пенсионном обеспечении (вступило в силу 01.01.2021 г.). Распространяется оно на граждан ЕАЭС, работающих в других странах ЕАЭС.
Согласно ст.2 Соглашения с доходов таких работников должны исчисляться ОПВ на условиях пенсионного законодательства государства трудоустройства. Но эта норма действует опять же только в случае осуществления трудовой деятельности на территории ЕАЭС.
Если гражданин ЕАЭС по трудовому договору с казахстанским работодателем выполняет работу за пределами РК, то его доходы на являются объектом исчисления ОПВ (Ответ Минтруда от 28.04.2021 г. на вопрос от 22.04.2021 г. №681060).
Таким образом, работник –гражданин ЕАЭС, работающий удаленно из страны, не входящей в ЕАЭС обязан уплачивать только ИПН, также с его доходов уплачивается соцналог. Исчисление и перечисление ИПН проводит казахстанский работодатель как налоговый агент. Отчитываться о доходах такого сотрудника нужно по форме 200.00.
Сведения о трудовом договоре на дистанционную работу с таким сотрудником работодатель вносит в ЕСУТД на общих основаниях.
Если вам требуется консультация юриста, специализирующегося в сфере трудового или хозяйственного права, опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.