Оснований для признания долгов безнадежными не так много. Оснований к тому, что они не могут быть признаны таковыми, будет побольше. Поэтому нужно быть готовыми к тому, что некоторые списанные долги придется восстанавливать.
Когда долг становится безнадежным
Долги разрешено признавать безнадежными и списывать во внереализационные расходы при наступлении событий, перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ.
В частности, при исключении должника из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
Тем не менее, не все так однозначно. Чтобы списать долг ликвидированной фирмы, нужно убедиться в том, что он действительно стал безнадежным, то есть понесенный убыток уже не получится возместить ни при каких обстоятельствах.
Так, долг не будет считаться безнадежным, если вступило в силу решение суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
На это обратил внимание Минфин в письме от 14 марта 2022 г. № 03-03-06/2/18457.
Кто может привлечь к субсидиарной ответственности и кого
Задолженность ликвидированного юрлица переводится в задолженность физлиц перед организацией. Заявить о привлечении их к субсидиарной ответственности могут кредиторы, а их довольно много.
Закон позволяет привлекать к субсидиарной ответственности контролирующих лиц даже вне рамок процедуры банкротства.
Если к субсидиарке привлекает налоговая
Одним из основных кредиторов является налоговая инспекция. Главная ее задача для привлечения учредителей и руководителей должника к субсидиарной ответственности - обеспечить основания к этому.
Решение суда о субсидиарной ответственности может вступить в силу после того, как вы списали долг. Это может произойти и в течение 3 лет после завершения конкурсного производства. На дату его вступления в силу во внереализационные доходы придется включить суммы возмещения убытков.
Случаев, когда нужно проявлять осторожность при списании долгов, которые, на первый взгляд, стали безнадежными, немало. Читайте об этом в бераторе:
Признание долга безнадежным при истечении срока исковой давности
Долг ИП, прекратившего деятельность
Долг физлица
Если фирма исключена из ЕГРЮЛ по инициативе ИФНС
Реорганизация должника
Дебиторская задолженность перепродана по договору уступки права требования
Судебное решение об отказе во взыскании долга