Часто, в ходе работы многие компании сталкиваются с оформлением договоров беспроцентного займа. Данные документы, по стечению ряда личных, деловых и целевых обстоятельств, заключаются, как с рядовыми сотрудниками, так и с руководящим звеном, учредителями компаний и другими организациями.
Сотрудники, руководители, учредители
Рассмотрим понятие «прощения долга» на примере физических лиц, имеющих прямое отношение к компании:
Если после заключения договора беспроцентного займа, срок возврата суммы истёк, а денежные средства так и не были возвращены, и погашение данной суммы является невозможным, возникает понятие «списание долга» по договору беспроцентного займа. При принятии данного решения, руководством компании должно быть соблюдено четыре основных условия, а именно:
- Списание задолженности возможно только в случае, если данная процедура не нарушает прав и интересов третьих лиц, простыми словами это означает, что по завершению данной процедуры не возникнет претензий друг к другу ни у одной из сторон, а также никто кроме Заимодавца и Заемщика не имеет финансового интереса в данной ситуации;
- При прощении долга Заёмщик из ряда «должников», становится автоматически налоговым агентом, который в свою очередь получил финансовую выгоду, и вместе с ней и обязательства по уплате налога на доходы физических лиц - НДФЛ 13% в бюджет, а также сдачу декларации о доходах по форме 3НДФЛ;
- Обязательно должно быть составлено Решение или протокол (в зависимости от количества участников Общества) учредителями или руководством компании, по вопросу прощения и списания ранее выданных денежных средств в пользу должника.
- После завершения подписания всех необходимых документов, сумму, прощенную по договору беспроцентного займа необходимо отразить в бухгалтерском учете: Д 66 (67) К 91.02
66 счет – краткосрочные кредиты и займы; 91.02 – прочие расходы.
Стоит заметить, что на практике суммы выданные на основании договоров займа рядовым сотрудникам и руководящему звену или учредителями существенно отличаются по своему размеру, и если в первом случае риски компании попасть, под внимание налоговых органов, при списании небольших сумм задолженности, является минимальным, а в 99% случаев остаётся вообще без внимания со стороны налоговиков, то во втором случае, при сильном завышении суммы «прощения» внимание будет очень пристальное, поэтому необходимо четкое обоснование, верное оформление документооборота, а так же соблюдение всех ранее перечисленных условий.
Вы работаете с юридическими лицами?
Если вы бухгалтер, регистратор бизнесов, или тот, у кого есть клиенты (юридические лица), которым нужно открыть расчетный счет в банке – вы можете на этом заработать, подробнее в этой статье
Другие организации
Если рассмотреть прощение долга других организаций, можно найти много общих сходств, однако есть и существенные отличия, основным из которых является то, что согласие Заемщика на прощение ему суммы займа не требуется.
- Долг может быть прощен как по соглашению сторон, с пояснением причины необходимости данной процедуры (банкротство, неплатежеспособность, безнадежность долга, срок давности), так и по письменному уведомлению Заимодавца об завершении обязательств по договору беспроцентного займа, причем сумма списания может быть, как полной, так и частичной, в зависимости от статуса его безнадёжности.
- После подписания данного соглашения или уведомления, составляется акт сверки с подтверждением суммы долга, после чего, Заимодавец полностью списывает ее на затраты компании датой подписания документа, отражая ее так же на счете 91.02.
- В свою очередь Заемщик не может отразить четкую дату, так как полученный долг уже был внесен в оборот, и за счет него была ранее полученная прибыль, а в некоторых случаях возможно даже и убыток, поэтому со счета 66 (краткосрочные кредиты и займы) он переводит операцию на счет 91.01 (прочие доходы).
В основной системе налогообложения данные операции не влияют на составление и расчет Налога на добавленную стоимость, а в декларации по налогу на прибыль будут отражены в строках внереализационные доходы/расходы соответственно.
При Упрощенной системе налогообложения операции будут автоматически отражаться по статье прочих доходов и расходов.
При проведении вышеперечисленных операций, главное - не забывать об экономической обоснованности данного соглашения, и составлять соглашение и подтверждающие документы максимально четко.
#бухгалтерия #бухгалтер #работа бухгалтером #аутсорсинг #бизнес #бизнес и финансы #бухгалтерские услуги #безпроцентный займ #долг #прощение