Зачастую в ситуациях, когда работодатель отправляет своего сотрудника в командировку, работник может предпочесть выехать к месту командировки заранее, или же наоборот — отбыть позже, решив начать проводить там свой отпуск.
Руководство компании обычно не против такой затеи, так как билеты на дорогу туда и обратно все равно будут оплачиваться фирмой. Однако для бухгалтерии такая ситуация является непростой задачей, им будет необходимо решить вопросы сразу по нескольким налогам. По факту получится, что дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки в соответствии с приказом.
Давайте подробнее разберем, как оплачивается любой налог в таких ситуациях.
НДФЛ
При условии, что сотрудник после командировочных дней остается в месте командировки для проведения отпуска, или же напротив, выезжает раньше установленного срока, расход на билет, понесенный компанией, будет облагаться НДФЛ в полном объеме (ст. 211 НК РФ), так как данный доход будет считаться экономической выгодой для сотрудника (ст. 41 НК РФ).
Однако, если работник решил провести свой выходной день или праздники в месте, куда его командировали, расход на билет не будет облагаться НДФЛ.
Страховые взносы
Если сроки командировки не соответствуют указанным срокам в приказе, оплата билетов компанией не является компенсацией командировочных расходов. А это означает, что стоимость билета будет облагаться страховыми взносами, работодатель обязан произвести выплату в пользу работника в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ).
Налог на прибыль
Расходы на оплату билетов для прохождения командировки должны иметь экономическую обоснованность и документальное подтверждение, в таком случае они входят в состав прочих расходов организации (пп. 12 п. 1 ст. 264, ст. 252 НК РФ).
Вместе с тем, если сотрудник решил провести свой отпуск в месте командировки, такой расход не считается экономически обоснованным и не учитывается при расчете налога на прибыль.
Отметим, что выходные дни в таких ситуациях будут признаваться в расходах. При этом все равно понадобится письменное разрешение руководителя, для подтверждения обоснованности таких затрат.
НДС
Применять НДС к вычету со стоимости авиабилетов при задержке или прибытии ранее положенного времени в место командировки нельзя, так как они являются экономически необоснованными.
Таким образом, если сотрудник решает превратить свои командировочные дни в отпуск, оплата проезда не всегда является компенсацией расходов, связанных со служебной командировкой.
