Сходили мы 18.04.2022 в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга вместе с одним человеком, работавшим в прошлом году на р2р площадках по собственным картам Тинькофф банка. Нас допрашивали не долго, но с подковыркой. Тезисно:
- информация у ФНС от Росфимониторинга, у тех - от Тинькофф банка. Случаев слива из Сбера пока не фиксировали, но кто знает. Информация сливается из ответов в банк при запросе по 115-ФЗ. Это важный момент, о нем подробнее ниже
- вызовы посыпались за полмесяца до истечения срока на подачу деклараций по НДФЛ в 2022 году - то есть до 4 мая, что странно
- инспектор нас сильно не пытал, что в переводе означает - записывал вопросы так, как мы отвечали. Причины тут три: допрос физлица, который никому нафиг не нужен (ибо с физика, как правило, брать нечего, тем более, что поручение пришло из регионального управления), тема криптовалют, где инспектор ничего не понимает и банально мешает их с электронными деньгами в каждом вопросе, и наличие адвоката - то есть меня.
- однако инспектор умеет формулировать вопросы, чтобы получить нужный ответ. Даже банальный вопрос "на каких площадках вы торговали" несет отрицательную коннотацию, поскольку слово "торговали" подразумевает предпринимательскую деятельность. И таких нюансов в ходе допроса может быть достаточно много.
- лейтмотив допроса был направлен на то, чтобы заставить человека произнести заветные формулировки, которые дадут возможность истрактовать его действия как предпринимательскую деятельность.
Это дало бы ФНС основания, во-первых расценить все входящие операции как доходы от предпринимательской деятельности и слепо начислить на них 20% налога (и мы очень сильно сомневаемся, что они стали бы принимать расходы на покупку этой самой крипты, поскольку документальное подтверждение этих расходов не отвечает требованиям, указанным в Приказе Минфина России от 16.04.2021 N 62н).
Во-вторых, ФНС получила бы возможность спекулировать на тему привлечения к уголовной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность, что мы уже видели на нашей практике прямо в письмах - открытые угрозы. Более того, на данный момент имеется 1 приговор в отношении криптовалютчиков по ст. 171 УК РФ - это ровно на 1 больше, чем фактов доначисления налогов за криптовалюту (исходя из открытых источников, публикующих судебную практику по криптовалюте по всей стране).
Естественно, что от подобных утверждений про предпринимательскую деятельность мы в своих ответах аккуратно ушли.
- отдельный акцент был сделан на том, что мы не подали декларацию за 2021 год. Тут прошу внимание.
Во-первых, срок на подачу декларации не истек. И по итогам нашего общения инспектор настаивала на том, чтобы мы такую декларацию подали, но об этом ниже.
Во-вторых, подача декларации автоматически фиксирует факт Вашей незаконной предпринимательской деятельности, размер Ваших доходов, дает повод к камеральной проверке в отношении Вас, а также порождает риски, что ФНС не удовлетворится Вашими копейками, показанными в качестве дохода, а просто предъявит Вам к уплате 20% с входящего оборота. Кстати, в письмах одному из наших клиентов они еще и приплетали 20% НДС сюда же.
Конечно, шансы этого малы. Конечно, юридически Вы обязаны подавать декларации с дохода. Однако мы рекомендуем посоветоваться на этот счет.
Раз уж начали про налоги, то сразу пара важных тезисов:
- законопроект о специальном порядке налогообложения операций с криптовалютой пылится в Госдуме РФ уже полтора года на стадии второго чтения. Судя по всему, его не торопятся принимать до выработки правового регулирования самой криптовалюты. А этот законопроект, в свою очередь, даже официально не опубликован даже в виде проекта Федерального закона (то есть даже не вынесен на общественные обсуждения, не говоря уже про направление в Госдуму РФ), что означает, что по нему еще идет сложная стадия согласований всех заинтересованных сторон. Мы, конечно далеки от ГД РФ, но полагаем, что вступление в силу хоть какого-то регулирования случится не раньше начала 2023 года, а то и ближе к середине. То же самое ждет, как мы думаем, и закон о налогах по ЦВ.
- подача декларации формы 3-НДФЛ и уплата налогов по криптовалюте, исходя из нашей практики (более 3 случаев) никак не влияет на решение банка по 115-ФЗ - люди оставались в блоке, речь про Тинькофф. Их даже нотариально заверенные скриншоты не устраивают, хотя в последнее время разблоки снова появились. В судах и следственных органах при спорах по неосновательным обогащениям и уголовным делам по ст. 159 УК РФ вопрос про уплату вообще не поднимается, ибо кто там будет копаться, отрицательный у вас или положительный финансовый результат по итогам года.
- подача декларации сама по себе не легализует Вашу деятельность. Вы как были в серой зоне, так и остались. Вы как были обязаны сделать ИП или ООО, так и остались обязаны. Вы как должны были проводить все операции через расчетный счет, так и остались. То, что государство Вам такой возможности не дает, де-юре Вас от ответственности не освобождает. Тут отсылаю к предыдущим постам на нашем канале, где ФНС, ЦБ, Росстат, Минэкономразвития + Сбербанк, Тинькофф банк открыто заявляют о том, что ведение деятельности по купле-продаже криптовалюты в легальном поле в настоящий момент невозможно.
Продолжая про допрос. Инспектор сильно интересовался, почему же мы не подали декларацию за 2021 год. На очевидный ответ, что у нас отрицательная налогооблагаемая база (то есть мы ничего не заработали суммарно за год, то есть нет дохода), инспектор заявила, что мы обязаны были подавать декларацию все равно. Положения статьи 209 НК РФ, где говорится, что объектом налогообложения является ДОХОД, ее волновали мало. Она совершенно серьезно вещала, что любое физлицо обязано декларировать операции с криптовалютой даже при отсутствии дохода и отражать все сделки, ссылаясь на Приказ Минфина России от 08.11.2018 г. № 03-04-07/80764. Забавно - она даже не могла назвать этот приказ сразу, и, чтобы узнать номер и дату, поскольку я настаивал на этом, ей пришлось сходить к начальнику отдела камеральных проверок :-)
Но забавнее даже другое. В нем ничего такого не написано. Я читал этот Приказ при ней вслух и спрашивал, где же там обязанность для физлиц декларировать все операции даже при отсутствии дохода. Приказ прямо говорит об обратном, то есть ссылается на общие положения об НДФЛ. Однако инспектор продолжала настаивать на своем. К слову, она в начале допроса требовала у меня соглашение с доверителем, что говорит об очень низком уровне фундаментального образования. Но даже если предположить, что в приказе было бы так написано, нужно помнить, что обязанности налогоплательщика, согласно ст. 23 НК РФ, устанавливаются законодательством о налогах и сборах РФ. А это законодательство, согласно ст. 1 НК РФ, состоит из НК РФ и принятых в соответствие с ним иных федеральных законов. Никаким Приказом такая обязанность установлена быть не может. Подобная обязанность в настоящий момент действует лишь для госслужащих, но это тема нас мало волнует.
Возвращаясь к теме Тинькофф банка и их сливов. Тот факт, что они предоставили Вашу переписку с банком, где вы говорите о криптовалютных транзакциях в Росфмониторинг, а те в ФНС, совсем не значит, что Вас теперь заставят платить налоги на весь оборот (ибо прибыль посчитать нереально), а заодно осудят за незаконную предпринимательскую деятельность (разве что, если Вы сами не попросите об этом). Помните, что у нас в стране по-прежнему нет законодательства об уплате налогов с криптовалюты, не установлен механизм расчета налогооблагаемой базы, ФНС самостоятельно вообще не в силах это посчитать (даже и сами трейдеры то часто не могут), не даны возможности для "белой" работы через расчетные счета в банках, о чем сама ФНС и говорит. Это все поможет в защите от претензий со стороны ФНС или следственных органов. Не нужно бояться, но нужно следить за языком.
Опять отвлекся. Допрос окончился фиксацией в протоколе "ничего не помню, ничего не заработал", грустной миной инспектора и просьбой подать декларацию на неполученный доход. Я, кстати, сразу пообещал обжаловать в суде попытки привлечения нашего трейдера к ответственности за неподачу декларации. Если вдруг эта история получит продолжение, мы обязательно напишем. Если нет, значит мы за 20 минут выиграли в этой неравной битве малограмотного инспектора с чуть более грамотным адвокатом на глазах молодого и неопытного р2р-трейдера :-)
Впереди уже запланировано два аналогичных похода в органы ФНС России в других городах страны. Если Вы оказались в той же ситуации, мы с искренним удовольствием сходим с Вами на допрос, обращайтесь. Если Вы решите идти сами, то очень просим не говорить лишнего, поскольку негативная практика по привлечению к ответственности больно ударит по всем участникам рынка. Наш рабочий аккаунт по-прежнему @lexagency, а на допросе работал @livdel. У нас по-прежнему есть представители в городах Екатеринбург, Казань, Москва, Санкт-Петербург, а в остальные мы всегда можем выехать. Всем удачи.
