Каждый год ИП на ОСНО показывают налоговой инспекции свои доходы в #декларации 3-НДФЛ.
В данной статье рассмотрим основные вопросы, возникающие при заполнении декларации, а также образец ее заполнения.
За 2021 год декларацию следует подать не позднее 4 мая 2022 года.
Как заполнить Приложение 3 декларации 3-НДФЛ
В Приложении 3 отразите :
- в строке 010 - код вида деятельности (для предпринимательской деятельности - 01);
- в строках 030 - 044 - показатели (по указанному в строке 010 виду деятельности) для расчета налоговой базы и налога: сумму дохода и сумму фактических расходов, которые включаются в состав профессионального вычета;
- в строках 050 - 070 - рассчитанные итоговые показатели (по всем видам деятельности): общую сумму дохода, сумму профессионального вычета, сумму фактически уплаченных авансовых платежей;
- строку 080 заполните, если вы - глава КФХ;
- строки 090 - 100 заполните, если вы самостоятельно скорректировали налоговую базу и суммы НДФЛ по итогам года из-за применения в сделках с взаимозависимыми лицами цен на товары (работы, услуги), отличных от рыночных;
- строки 110 - 150 заполните, если вы как налоговый резидент РФ получили доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и т.п.;
- в строках 160 - 162 - суммы доходов, полученных от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за I квартал, полугодие и девять месяцев;
- в строках 170 - 172 - суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
- в строках 180 - 182 - суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей;
- в строках 190 - 192 - налоговые базы для исчисления авансовых платежей;
- в строках 200 - 202 - суммы исчисленных авансовых платежей.
Как ИП отражает расходы в 3-НДФЛ
Общую сумму расходов по предпринимательской деятельности, которые подтверждены документально и учитываются в профессиональном вычете, укажите в строке 040 Приложения 3.
В том числе отразите:
- в строке 041 - материальные расходы;
- строке 042 - амортизационные начисления;
- строке 043 - выплаты и вознаграждения физическим лицам;
- строке 044 - прочие расходы, связанные с извлечением доходов.
Заполнить строки 041 - 044 можно по данным бухучета или используя информацию из разд. VI "Определение налоговой базы" книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.
В строке 060 как итоговую сумму расходов укажите:
- сумму значений строк 040 по каждому виду деятельности, если расходы подтверждены документально;
- 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности, если заявленные расходы не подтверждены документально.
Как заполнить разд. 2 декларации 3-НДФЛ
В разд. 2 рассчитывается сумма облагаемого НДФЛ дохода, налоговой базы и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него, по определенным видам доходов.
Для каждого вида дохода надо заполнить отдельную страницу разд. 2. Код вида дохода укажите в поле 001 разд. 2. Для отражения доходов от предпринимательской деятельности ИП - налогового резидента используйте код "07".
Данные для расчета налоговой базы в разд. 2 отразите следующим образом:
- в строках 010, 020, 030 - общую сумму доходов, а также сумму не облагаемых и облагаемых НДФЛ доходов.
- в строке 040 - сумму налоговых вычетов. В значение этой строки войдет сумма расходов, которые вы учли в составе профессионального вычета по строке 060 Приложения 3. Если вы получили доход по гражданско-правовым договорам, в виде авторского вознаграждения и прочее и отразили соответствующие расходы в строке 150 Приложения 3, включите их также в значение строки 040 разд. 2. При наличии заявленных стандартного, социального, имущественного или инвестиционного вычетов их также нужно включить в строку 040 разд. 2. Если вы не отражаете доходы от продажи имущества, соответствующие им вычеты в этой строке также не указывайте;
- в строке 050 - сумму расходов, уменьшающих полученные доходы. Эта строка заполняется, только если в поле 001 разд. 2 указан код вида дохода "03";
- в строке 060 - общую налоговую базу по НДФЛ по отраженному в поле 001 виду дохода. Если в поле 001 указан код с "01" по "16", то заполните строки 061 и 062 (когда значение строки 060 больше значения строки 061). Если в поле 001 указан код с "17" по "25", то заполните строку 063. Таким образом, значение строки 060 равно сумме значений строк 061 и 062 либо значению строки 063.
Данные для расчета налога к уплате (доплате) или возврату отразите:
- в строке 070 - НДФЛ, который исчислен к уплате. Он равен сумме НДФЛ, исчисленного с налоговых баз по строкам 061 - 063 по соответствующим им ставкам;
- строках 080 - 130 - данные для расчета НДФЛ, который подлежит доплате (возврату). Например, сумму торгового сбора, уплаченную в отчетном году (в пределах исчисленного к уплате налога), нужно указать в строке 100. Строка 100 заполняется, только если в поле 001 указан код "07" или "20";
- строке 140 - налог, уплаченный при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН и перешли на общий режим налогообложения. Важное условие - в поле 001 разд. 2 должен быть указан код вида дохода "07" или "20";
- строке 150 - НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет;
- строке 160 - НДФЛ к возврату из бюджета.
Как заполнить разд. 1 декларации 3-НДФЛ
В разд. 1 отражаются суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из него.
Строки 020 - 050 разд. 1 заполняются на основании произведенных в разд. 2 расчетов.
Укажите в них сведения, если у вас были доходы (расходы) не от предпринимательской деятельности:
- в строке 020 - КБК для уплаты (доплаты) или возврата НДФЛ либо КБК, соответствующий виду дохода, по которому НДФЛ к уплате (доплате) или возврату отсутствует;
- в строке 030 - код по ОКТМО муниципального образования по месту жительства. Если заполняются сведения об излишне уплаченном налоге, который подлежит возврату из бюджета, и налог удержал налоговый агент, то код по ОКТМО заполняется из справки о доходах и суммах налога физлица;
- в строке 040 - сумму НДФЛ к уплате (доплате) в бюджет либо "0", если у вас нет налога к уплате (доплате);
- в строке 050 - сумму НДФЛ к возврату из бюджета либо "0", если у вас нет налога к возврату.
Письмо ФНС России с разъяснениями направлено в период применения предыдущей формы 3-НДФЛ. Полагаем, они по-прежнему актуальны, поскольку разд. 1 новой формы 3-НДФЛ схож с предыдущим.
Заполните строки 020 - 050 необходимое количество раз, если у вас есть налог к возврату или уплате (доплате) в бюджет по разными кодам по ОКТМО или КБК. Это возможно, например, если налог, подлежащий возврату из бюджета, был уплачен в разных муниципальных образованиях.
Сведения о суммах налога по доходам от предпринимательской деятельности отразите в п. 2 "Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), исчисляемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации" разд. 1.
В строках 080, 100 (110), 130 (140) разд. 1 заполните сведения об исчисленных к уплате или уменьшению авансовых платежах в течение налогового периода.
В строке 160 (170) разд. 1 отразите сумму налога, подлежащую доплате (уменьшению) по итогам года.
При необходимости заполните несколько п. 2 разд. 1.
Как заполнить Приложение к разд. 1 декларации 3-НДФЛ
В Приложении к разд. 1 при необходимости вы заполняете заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.
Если хотите зачесть переплату в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) или предстоящих платежей, заполните строки 005 - 070 Приложения к разд. 1. Если нужно зачесть переплату в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам) или предстоящих платежей по разным налогам, заполните необходимое количество разделов "Сведения о налоговом органе, принимающем на учет поступления" этого заявления.
Если хотите вернуть переплату, заполните строки 075 - 150 Приложения к разд. 1. При этом убедитесь, что Ф.И.О. получателя средств в строке 150 совпадают с Ф.И.О. налогоплательщика, указанными в титульном листе.
Как заполнить титульный лист декларации 3-НДФЛ
В титульном листе отражают:
- ИНН индивидуального предпринимателя;
- номер корректировки. Если представляется первичная декларация, нужно указать "0--", если уточненная - то "1--", "2--" и т.д. Номера корректировки в уточненках за один и тот же период должны идти подряд. Если первичная декларация не была принята, вы не можете проставить номер корректировки, соответствующий уточненке ("1--", "2--" и т.д.);
- код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если подается декларация за календарный год, то указывается код "34". В случае подачи декларации в связи с прекращением деятельности до конца налогового периода - "86";
- код налогового органа по месту жительства ИП в РФ, в который подается декларация. Если ИП его не знает, он может воспользоваться сервисом ФНС России "Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и (или) ИП, обслуживающих данный адрес". Также код можно узнать в своей налоговой инспекции;
- код страны, гражданином которой является ИП. Код РФ - "643";
- код категории налогоплательщика. ИП в общем случае указывает код "720". Если ИП является главой КФХ - "770";
- Ф.И.О. индивидуального предпринимателя полностью;
- персональные данные ИП (необязательно вносить, если в декларации указан ИНН): дату рождения, код вида документа, удостоверяющего личность физлица ("21", если это паспорт гражданина РФ), серию и номер этого документа;
- статус налогоплательщика. При наличии у ИП статуса налогового резидента РФ нужно указать "1", а при его отсутствии - "2";
- контактный телефон ИП или его представителя с указанием кода, необходимого для обеспечения связи (код России +7 при этом не указывается);
- количество страниц, на которых составлена декларация, и листов подтверждающих документов или их копий;
- в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указать "1", если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, или "2" - если его представитель;
- личную подпись ИП или уполномоченного лица, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель, и дату подписания декларации;
- наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя, если он подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
Информация предоставлена с помощью СПС "КонсультантПлюс"
Получить пробный доступ http://www.consultant.ru/about/purchase/demo/
См. также: