Налоговые инспекторы часто предъявляют фирмам обвинения в использовании незаконных способов оптимизации налогов. Самое интересное в том, что в некоторых случаях у налогоплательщика есть шанс признать выводы инспекции надуманными, если отсутствует умысел на незаконную оптимизацию.
Давайте рассмотрим какими же способами пользуются компании, как реагирует налоговая и какие советы можно дать в каждом случае.
Обязательно дочитайте до конца. Статья будет интересна для ИП, юридических лиц и тех, кто планирует открыть свой бизнес. Также делитесь с теми, кому будет полезен данный материал.
И так, начнем:
1 Фиктивные расходы
1. Суть схемы. Учет затрат по налогу на прибыль с использованием документов, завышающих затраты по сделке.
2. В налоговой службе придерживаются мнения, что схема стала популярным способом экономии при уплате налога на прибыль. При камеральной проверке налога на прибыль не используются автоматизированные системы, как при проверке НДС. При этом, в силу закона, проверяющие запрашивают документы только при наличии в декларации убытка или для подтверждения заявленной льготы. Поэтому модель фиктивных расходов остается довольно популярной среди «отчаянных» налогоплательщиков.
3. Практика. Суть схемы не меняется со временем, но ее использование ставит налогоплательщика под риск обнаружения нарушений во время выездных проверок. В текущих реалиях попасть в выездную проверку может любая организация, независимо от уровня налоговой нагрузки.
4. Советы. Внимательно оцените риски включения в расходы фиктивных затрат. Включение в состав расходов фиктивных документов – не только риск налоговой ответственности, но и уголовной. Исключайте взаимозависимость с контрагентами и тщательно проверяйте своих поставщиков/подрядчиков. Проверяющим будет сложно доказать фиктивность расходов по реальным сделкам, особенно у организаций с хорошими показателями среднеотраслевой налоговой нагрузки.
2️. Завышение вычетов по НДС
1. Суть схемы. В качестве реальных поставщиков привлекаются ИП и оптовые продавцы продовольственных товаров, применяющих специальные налоговые режимы. Товар попадает в зону НДС с помощью фирм-однодневок. Его покупает компания, в последующем предъявляющая НДС к вычету или продающая купленные продукты на экспорт с нулевой ставкой. В такой схеме также может происходит обналичивание денег через ИП.
2. Проверяющие. С помощью своих информационных ресурсов и истребования у всех участников схемы документов, установят реальных поставщиков, и скорее всего, докажут умысел. Банки также обращают пристальное внимание на подобные схемы и стали чаще блокировать счета. Доказать необоснованность блокировки счета можно, но только в случае «прозрачности» финансовых операций (решение Арбитражного суда г. Москвы от 09.01.2020 № А40-184315/2019).
3. Практика. Схему легко обнаружить и доказать, даже, если все переговоры будут вестись в мессенджерах с шифрованием.
4. Советы. Схема часто используется, но существует риск привлечения к уголовной ответственности (статьи 172 и 174 УК РФ).
3. Договоры подряда вместо трудовых
1. Суть схемы. Заключение договоров подряда, а не трудовых договоров с сотрудниками, имеющими статус ИП.
2. Проверяющие. Схема получила «обновленный дизайн» после введения института самозанятых.
3. Практика. Схема привлекает пристальное внимание проверяющих, необходимо соблюдать осторожность, чтобы не возникли подозрения. «Чище» схема выглядит при привлечении самозанятых, а не ИП.
4. Советы. Риск повышается, если возникает нестыковка между минимальным штатом персонала фирмы и огромным количеством наемных ИП. Помимо деловой цели, необходимо будет доказать, что ИП фактически не являются вашими штатными сотрудниками: не сидят в офисе, не подчиняются локальным нормативным актам и т.д.
4. Схема с толлингом (давальческим сырьем)
1. Суть схемы. Редкая схема, в основе которой давальческие (толлинг) материалы. Толлинг подразумевает прием от клиента материала для обработки с последующим возвратом в виде готовой продукции. Сам толлинг не должен оплачиваться, но организации включают стоимость материалов в сумму работ.
2. Проверяющие. Толлинг законен, но незаконны схемы с двойным включением стоимости материалов: сначала при покупке у поставщика, потом в общей стоимости работ. Либо используются подложные документы о приобретении материалов, которые на самом деле являются давальческим сырьем.
3. Практика. Схема больше используется крупными предприятиями. Внимание проверяющих может привлечь сильное занижение цен на услугу.
4. Советы. Само слово «толлинг» теперь ассоциируется с незаконной схемой оптимизации и моментально привлекает внимание инспекторов, поэтому ее использование значительно усложняется.
5. Амортизация ранее эксплуатируемых основных средств
1. Суть схемы. НК не ставит четких ограничений по сроку использования бывших в эксплуатации средств. Поэтому компании вправе самостоятельно ставить временные рамки и использовать понижающий коэффициент (п.7 ст. 258 НК РФ).
2. Проверяющие. В схеме легко доказать умысел. Внимание инспекторов может привлечь систематичность закупки б/у оборудования, которая попросту экономически не выгодна.
3. Практика. Схема легальна при условии, что верно определена группа амортизации предыдущим владельцем средств. Метод нуждается в закреплении в учетной политике.
4. Советы. Редкая схема, к которой практически не предъявляются претензии со стороны проверяющих. Риск возрастает, если предыдущий владелец неверно определил амортизационную группу, а текущий владелец ее не исправил. Обращаем внимание, что пользоваться такой схемой непросто с учетом введения нового ФСБУ 6/2020.