Налоговая служба разработала порядок получения доступа налоговых органов к информационным системам организации (приказ ФНС России от 23 декабря 2021 г. № ЕД-7-23/1142@).
Со дня вступления приказа в силу и до 1 января 2023 года устанавливается период для подготовки информационных систем организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу, для подключения автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3"). Доступ к информационным системам предоставляют организации, принявшие решение о проведении налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг – это новая форма налогового контроля. Она заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности.
Налоговый орган проводит комплексный анализ рисков организации и оценивает эффективность работы системы внутреннего контроля налогоплательщика. Это позволяет налоговому органу перейти от сплошной проверки к совместной оценке налоговых рисков.
Организация вправе перейти на мониторинг, если:
· общая сумма налогов, подлежащих уплате организацией за прошедший год, превышает 100 млн рублей (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, страховые взносы)
· сумма полученных доходов организацией за прошедший календарный год должна составлять не менее 1 млрд рублей;
· совокупная стоимость активов по итогам прошедшего года должна быть не менее 1 млрд рублей.
Заявление о проведении налогового мониторинга представляется организацией в налоговый орган по месту нахождения данной организации не позднее 1 сентября года, предшествующего периоду, за который проводится налоговый мониторинг. Решение о проведении налогового мониторинга принимается налоговым органом до 1 ноября года, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.
Налоговый мониторинг проводится за календарный год, следующий за годом подачи заявления на проведение мониторинга. Этот срок начинается с первого января запланированного для мониторинга года и оканчивается первым октября следующего года. Проверка проводится налоговым органом на основании анализа деклараций, учетных и иных документов, которые организация предоставляет с помощью способа, отраженного в регламенте информационного взаимодействия.
Налоговые инспекторы своевременно выявляют возможные противоречия или несоответствия в имеющихся документах. В случае обнаружения ошибок ФНС направляет в адрес организации требование об их исправлении или предоставлении пояснений. Компания также имеет право запросить у Службы мотивированное мнение в случае возникновения вопросов по соблюдению налогового законодательства
На 2022 год запланировано прямое подключение информационных систем участников пилотного проекта с интеграционным сегментом АИС «Налог-3».
С 2024 года планируется полностью завершить интеграцию информационных систем участников налогового мониторинга с «АИС Налог-3». Именно этот способ информационного взаимодействия станет приоритетным при проведении налогового мониторинга.
В настоящий момент участники мониторинга могут выбрать один их трех способов информационного взаимодействия с налоговым органом - передавать документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, предоставлять информацию с помощью «витрины данных» или открыть доступ к информационным системам организации (1С, SAP или иной информационной системе).
Взаимодействие по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота влечет за собой финансовые и временные затраты, снижается безопасность передачи информации и скорость обмена данными. Полностью откажутся от этого способа информационного взаимодействия до 1 января 2024 года.
