Законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ внесены новые положения в статьи 271 и 272 НК РФ. Согласно нововведениям, положительные курсовые разницы, возникшие в 2022–2024 годах, и отрицательные курсовые разницы, возникшие в 2023–2024 годах, нужно признавать для целей налогового учета (НУ) на дату прекращения или исполнения требования либо обязательства.
Включать их в доходы/расходы каждый месяц в эти периоды не нужно.
Напомним, что по общему правилу в НУ рассчитанные в установленном порядке курсовые разницы включают в доходы или в расходы. Положительные курсовые разницы при расчете налога на прибыль включаются во внереализационные доходы на конец каждого месяца, а также на дату погашения задолженности (в том числе частичного).
На указанный в новом законе период 2022–2024 года делать переоценку не нужно.
Отрицательные курсовые разницы при расчете налога на прибыль включаются во внереализационные расходы на конец каждого месяца, а также на дату погашения задолженности (в том числе частичного).
В периоде с 2023 по 2024 год ежемесячные расчеты также не требуются для НУ.
Напомним также, что есть случаи, когда курсовые разницы не учитываются в целях налогообложения.
Так, не учитываются курсовые разницы по расходам, не принимаемым в целях налогообложения прибыли по причинам:
- отсутствия связи с деятельностью, направленной на получение дохода (несоответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ);
- превышения нормативов (для нормируемых расходов).
Аналогично, не должны учитываться при налогообложении и курсовые разницы по некоторым доходам, не включаемым в налоговую базу. Например, не учитываются курсовые разницы, возникшие при расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал.
#marstel #курсовые разницы #налоговый учет
