С 2021 года патент значительно изменился - стал удобнее и выгоднее. Появились новые виды деятельности и налоговые каникулы, а сумму налога разрешили уменьшать на налоговый вычет. Давайте рассмотрим, кому и почему переход на ПСН может быть выгоден.
Разрешенные виды деятельности для ПСН в 2022 году
В статье 346.43 НК РФ определены все доступные виды деятельности — всего их 80 штук. Субъекты РФ могут установить свой перечень, выбрав из статьи 346.43 НК РФ виды деятельности и дополнив их новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД, если они не запрещены пунктом 6.
В 2021 году в перечень разрешенных видов деятельности были включены: стоянки для транспорта, производство муки и крупы, уход за домашними животными, ремонт игрушек, вспашку огорода, колку дров, изготовление и печать визиток и пригласительных и многое другое.
Кроме того, изменили некоторые виды деятельности из перечня. Например, сдавать в аренду можно не только собственные, но и арендованные помещения и участки. А деятельность по ремонту жилья расширили до реконструкции и ремонта жилых и нежилых зданий и спортивных сооружений.
Запрещенные виды деятельности
Нельзя получить патент на деятельность (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
· по договору простого товарищества (совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом;
· по производству подакцизных товаров, добыче и продаже полезных ископаемых;
· по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети при площади зала более 150 м²;
· по общественному питанию с площадью зала обслуживания более 150м²;
· по оптовой торговле, а также торговле по договорам поставки;
· по перевозке грузов и пассажиров, если для этого у ИП имеется более 20 автомобилей;
· по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Сколько стоит патент в 2022 году
Стоимость патента рассчитывается на базе потенциально возможных доходов предпринимателя. Субъекты РФ устанавливают их размеры на единицу физического показателя. Они могут быть следующими:
· средняя численность наемных сотрудников;
· единица автотранспортных средств и судов водного транспорта;
· тонна грузоподъемности транспортных средств;
· одно пассажирское место;
· один м² площади сдаваемого в аренду жилого или нежилого помещения, включая выставочные залы и склады;
· один объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общепита или на один м² площади объекта;
· один м² площади стоянки для транспортных средств.
Чтобы узнать, сколько придется платить, изучите законы своего региона. В расчетах поможет калькулятор ФНС, он автоматически умножает налоговую базу на ставку налога — 6 %. Убедитесь, что для вашего региона калькулятор использует актуальные цифры на 2022 год.
Ограничения по доходам и количеству сотрудников для ПСН
Дополнительные ограничения для ПСН утверждены статьей 346.45 НК РФ. Их следует соблюдать в течение всего периода применения патента:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Если предприниматель нарушит эти условия, начнет продавать запрещенные товары или вести деятельность, для которой не применяется патент, он утратит право работать на ПСН.
Налоговые каникулы
Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до 2024 года. Каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретён патент.
Чтобы ИП мог получить освобождение от налога, в регионе должен быть принят закон о каникулах, а ИП должен быть зарегистрирован в одной из льготных отраслей уже после его принятия.
Налоговый вычет
Предприниматели на патенте имеют право на такой же налоговый вычет, как ИП на УСН «доходы». Они могут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов за себя и работников, больничных за первые три дня болезни сотрудников и взносов на добровольное личное страхование работников. На сумму вычета действуют ограничения:
- если у ИП есть наемные работники — можно уменьшить стоимость патента максимум на 50 %;
- если наёмных работников нет — стоимость патента уменьшается на всю сумму вычета.
Если у ИП несколько патентов, а в рамках одного не получилось использовать всю сумму вычета, сумму превышения можно зачесть в счет налога по другому патенту, которые действует в этом же году. А еще при оплате патента без учета вычета переплату вернут или зачтут в счет будущих платежей.
ИП на патенте не сдают отчетность, им достаточно вести книгу учета доходов. Поэтому, чтобы сообщить налоговой о применении вычета, нужно будет направлять специальные уведомления.
За подробной консультацией вы можете обратиться к нашим специалистам по телефонам: +7 495 162-64-24; +7 916 270-23-21. Или же оставить заявку по ссылке.