Пополняемый обзор писем по списанию дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете.
Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088
Инспекция вправе исключить юрлицо из ЕГРЮЛ в таких случаях:
- организацию нельзя ликвидировать из-за того, что нет средств на такую процедуру и расходы невозможно возложить на учредителей (участников);
- в ЕГРЮЛ есть сведения, по которым внесли запись об их недостоверности, в течение более 6 месяцев с момента внесения такой записи.
Если контрагента исключают из ЕГРЮЛ по таким основаниям, то налогоплательщик вправе признать дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации и включить ее во внереализационные расходы.
Письмо Минфина России от 14.03.2022 № 03-03-06/2/18457
Юрлицо ликвидировалось, значит задолженность можно списать в налоговом учете. (ст. 266 НК РФ)
Но есть особенность. Например, юристы обратились в суд с целью привлечения участников этого ликвидированного юрлица-должника к субсидиарной ответственности.
Если в периоде ликвидации есть вступившее в силу судебное решение о взыскании задолженности ликвидированного должника с физических лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности - то такую задолженность списать НЕЛЬЗЯ.
Надо сделать перенести задолженность на физлицо и ждать оплаты.
Например, проводка Д76 ФЛ К62 ЮЛ
Ну а если задолженность списали (не было вступившего в силу решения суда или юристы еще не обращались в суд), а в следующем году это судебное решение появилось?
Тогда признаем внереализационный доход.