Не всегда и не у всех есть возможность вовремя заплатить налоги. Может случиться форс-мажор, и у компании не останется денег на налоги. Например, пожар, после которого все средства уйдут на то, чтобы вернуться к жизни. Тогда у налоговой можно попросить отодвинуть сроки уплаты налогов. Правда, сделать это не просто. В статье расскажем, как получить отсрочку.
Что значит отсрочка и рассрочка
По закону компании и ИП могут попросить перенести сроки уплаты налогов. Есть три способа:
- отсрочка — оплата одной суммой в конце срока отсрочки;
- рассрочка — составляется график платежей и налоги платят постепенно;
- инвестиционный налоговый кредит — сначала налоги уменьшаются на сумму инвестиций, а потом компания выплачивает тело кредита и проценты по нему. Дают компаниям, которые инвестируют в развитие региона, новые технологии и инновационную деятельность.
Подробнее расскажем про отсрочку и рассрочку.
В каких случаях дают отсрочку и рассрочку
Главное условие — финансовые трудности, когда у бизнеса нет денег, но они появятся в будущем. Ситуации, при которых могут дать отсрочку или рассрочку:
- бизнес пострадал от стихийного бедствия или при форс-мажорных обстоятельствах — пожар, наводнение, метеорит и т.п.;
- государство задержало деньги по программе поддержки, а компания рассчитывала на них;
- если оплатить все налоги сразу, компания станет банкротом;
- бизнес сезонный и приносит прибыль не регулярно. Список сезонных видов деятельности есть в постановлении от 06.04.1999 № 382;
- в ходе камеральной или выездной налоговой проверки начислили налоги, пени, штрафы и компания не может сразу всё погасить.
Когда нет денег, чтобы оплатить начисления после налоговой проверки, дают только рассрочку. При этом должны соблюдаться одновременно такие условия:
- компания создана больше года;
- компания не банкрот, не собирается ликвидироваться или реорганизовываться;
- с начисленными налогами согласны и не собираетесь обжаловать результаты проверки;
- есть банковская гарантия;
- поступления за последние 3 месяца меньше обязательств. Чтобы рассчитать этот показатель, надо из строки 1500 бухгалтерского баланса вычесть строку 1530 и сравнить с поступлениями по счёту.
Бесплатно сроки перенесут только если бизнес пострадал или государство задержало субсидию. В других случаях придётся заплатить проценты, как за кредит в банке:
- 50% ставки рефинансирования ЦБ РФ — если бизнес сезонный или есть риск банкротства;
- ставку рефинансирования — если просите рассрочку после налоговой проверки.
Во всех случаях должно быть обеспечение — поручители, залог имущества или банковская гарантия. Налоговая должна понимать, что задолженность обязательно будет погашена.
По каким налогам дают отсрочку и рассрочку
Отсрочку или рассрочку можно получить по всем налогам сразу или по какому-то одному.
На 12 месяцев налоговая даёт отсрочку и рассрочку по всем налогам, сборам и страховым взносам, кроме взносов на накопительную пенсию. А на 3 года только по федеральным налогам и страховым взносам.
К федеральным налогам относят налог на прибыль в части уплаты в федеральный бюджет, НДС, акцизы, НДПИ, водный налог и сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Также можно получить отсрочку на пени и штрафы. При этом во время самой отсрочки пени не начисляются и вас не штрафуют за неуплату.
Не дают отсрочку консолидированным группам по налогу на прибыль и налоговым агентам.
Какие документы нужно представить
Документы надо подавать на бумаге, причём оригиналы. Без них налоговая откажет в предоставлении отсрочки или рассрочки.
Порядок действий такой:
- Заполните заявление на отсрочку или рассрочку и подпишите обязательство о соблюдении всех условий. ФНС рекомендует использовать формы, предусмотренные Приказом от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Обязательно в заявлении заполните все поля — вид переноса срока и срок отсрочки, перечислите налоги и сумму задолженности.
2. К заявлению приложите:
- справки из банков об оборотах на счетах за последние 6 месяцев, об отсутствии неоплаченных документов, об остатках на счетах;
- перечень покупателей, у которых есть задолженность перед вами, и сроки возникновения и погашения этой задолженности, копии договоров с ними;
- документы на обеспечение — банковская гарантия или перечень имущества, которое будет в залоге;
- документы, подтверждающие основание получения отсрочки, рассрочки.
Налоговая с особым вниманием проверяет условия, почему вы просите отсрочку. Поэтому справки и заключения берите в тех органах, которые вправе их давать. И проверяйте, чтобы на документах стояли все печати и штампы.
Если офис затопило, то должно быть заключение о том, что это действительно произошло, и акт оценки ущерба. Такие справки выдаёт МЧС России.
Если в качестве основания будет риск банкротства, тогда дополнительно приложите список движимого и недвижимого имущества, бухгалтерскую отчётность, сведения о материальных остатках и остатках готовой продукции, а также любые сведения, которые покажут отсутствие дохода и финансовые трудности.
Налоговая рассмотрит заявление в течение 30 рабочих дней. Затем в течение 3 дней пришлёт уведомление о принятом решении. Если откажет, в уведомлении должна быть указана причина, чтобы компания могла оспорить решение в суде.
Ограничения для получения отсрочки и рассрочки
Есть случаи, когда налоговая не даст отсрочку ни при каких обстоятельствах, даже если случится форс-мажор. Эти случаи перечислены в ст. 62 НК РФ:
- возбуждено уголовное дело на руководителя компании за нарушения законодательства о налогах и сборах или проводится расследование о налоговых или административных нарушениях;
- у налоговой есть подозрения, что просят перенести сроки специально, чтобы скрыть доходы или успеть уехать в другую страну;
- раньше налоговая давала отсрочку, но досрочно её прекратила, потому что были нарушены условия.
Если эти обстоятельства возникнут, когда вам уже дали отсрочку или рассрочку, налоговая отменит решение о переносе сроков уплаты налогов. В этом случае надо будет уплатить всю задолженность, на которую давали отсрочку, и проценты за период отсрочки.
Если вы не уверены, что вам дадут отсрочку, всё равно попытайтесь её попросить. Налоговая служба настроена помогать компаниям избежать банкротства, поэтому есть шанс, что вам пойдут навстречу.