Выдать подотчет директору, бухгалтеру, сотрудникам – любимый способ вывода денег с расчетного счета компании. Выдадут раз, потом еще и еще и еще. И так много лет. Просто, быстро, удобно, и как будто никаких налогов. Но такой бесконечный и бесконтрольный подотчет опасен. Если не сможете доказать целевое использование полученных сумм, их признают вашим доходом, доначислят НДФЛ и страховые взносы.
С такой ситуацией столкнулся к примеру налогоплательщик в рамках судебного дела №А66-6506/2019. Все инстанции, включая Верховный суд РФ, признали доначисления налогов абсолютно законными.
В этом деле ФНС без особых усилий , просто на основании выписок по расчетному счету и кассовых документов выявила регулярные выдачи из кассы и перечисления денежных средств на карточные счета директора и главного бухгалтера на общую сумму 40 млн. руб.
Выплаты производились без оформления приказов и заявлений на выдачу денежных средств под отчет по расходно-кассовым ордерам, а сами суммы компания относила на счет 71 «Подотчетные лица».
Документов, подтверждающих приобретение, оплату товарно-материальных ценностей за счет подотчетных сумм и их оприходование, компанией не представлено. К авансовым отчетам не прилагались командировочные удостоверения и приказы о направлении работников в командировку. Других доказательств расходования денег на производственные нужды тоже нет.
По мнению налоговиков, полученные работниками предприятия суммы являются доходом этих подотчетных лиц, с которого должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. На компанию также возложили бремя уплаты страховых взносов исходя из всех выплаченных сумм.
Суды, руководствуясь постановлениях Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 № 11714/08, от 05.03.2013 № 14376/12, 13510/12 указали, что не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а товарно-материальные ценности приняты организацией на учет.
При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно статье 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Таким образом, все неизрасходованные на нужды организации и невозвращенные подотчетные средства были признаны доходом директора и главного бухгалтера этой компании, их включили в налоговую базу по НДФЛ, а также признали объектом обложения страховыми взносами.
Ваша налоговая инспекция, которая вас курирует, тоже продолжает свою работу. Вполне возможно именно сейчас ваш налоговый инспектор анализирует выписку по расчетному счету вашей компании, чтобы выполнить главную задачу – пополнить бюджет.
Пока не поздно, проверьте как у вас дела с подотчетными суммами. Точно все хорошо?
Центр налоговой помощи готов оказать правовую поддержку сложных ситуаций в сфере налогообложения бизнеса. Наши практикующие юристы и экономисты проанализируют ситуацию и предложат законные варианты решения задачи.
Звоните +7 (342) 234-08-80