Какой счет использовать при корректировке сумм ранее признанных обязательств по выплате краткосрочных обязательств: 71802 или 71801? Воспользуемся положением 489-П ЦБ.
Если корректировка связанна с увеличением суммы краткосрочных обязательств, то тут все просто – в дебете используем счет 71802: за счет затрат увеличиваем сумму обязательств.
Но если с изменением среднего заработка сотруднику нужно уменьшить сумму обязательств, то в данном случае какой использовать счет?
Для того чтобы корректно на этот вопрос ответить, надо разделить накопленные обязательства на обязательства, которые накопили в прошлом году (прошлых годах) и обязательства, которые получены в текущем.
Тогда для корректировки обязательств, которые компания накопила в прошлом году, нужно использовать счет 71801, а для корректировки обязательств текущего года используем счет 71802.
Рассмотрим пример
Пусть за 2016 год сотрудник накопил 10 дней отпускных, а за 2017 год – 5 дней отпускных. На 10 прошлогодних дней отпускных приходится пусть 50 000 рублей. На 5 дней 2017 года – 25 000 рублей. Если в очередной месяц перерасчета остатков средний заработок равен 4 000 рублей, то корректировка остатка должны быть сделана двумя операциями:
- Дт 60305 Кт 71801 сумма: 10 000 рублей – корректируем остаток прошлого года
- Дт 60305 Кт 71802 сумма: 5 000 рублей – корректируем остаток текущего года
С другой стороны – через квартал опять корректируем остаток, средний заработок вернулся к 5 000 рублей. Для простоты предположим, что сотрудник за эти месяцы не заработал дни отпуска. Тогда нужно сделать следующую проводку:
- Дт 71802 Кт 60305 сумма 15 000 рублей – скорректировали остаток по прошлому и текущему году.
Получается, что по прошлому году в доходы ушла сумма, равная 5 000 рублей, и в затраты - 5 000 рублей. По текущему году затрат и дохода по данной операции нет, что более справедливо. Поэтому возможно правильно всегда при таких операциях использовать счет 71802.