В 2018 году в некоторых регионах начался эксперимент по применению нового налогового режима - Налога на профессиональный доход (НПД). С середины октября 2020 года льготный налоговый режим для самозанятых действует по всей стране.
Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц (в том числе и ИП) от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также не получают доход от использования имущества.
Данный режим имеет существенные преимущества:
Простота регистрации
Физические лица могут зарегистрироваться в качестве плательщика НПД без посещения налоговой в приложении “Мой налог”. Регистрация физических лиц осуществляется в несколько кликов и требует лишь фото паспорта. Для ИП, применяющих другие налоговые режимы, существует дополнительное требование - необходимо письменно уведомить налоговый орган о смене налогового режима.
Льготная ставка налога
Самозанятый платит 4% от доходов, полученных при сделках с физическими лицами и 6% с доходов от юридических лиц. Кроме того, предусмотрен налоговый вычет 10 000 рублей, который действует как скидка при расчете налога вплоть до исчерпания суммы вычета.
Удобная подача отчетности
Плательщики НПД не подают налоговую декларацию. Расчет налога происходит автоматически по платежным документам, которые плательщик сам создает внутри приложения “Мой налог”.
Отсутствие фиксированных выплат
Самозанятый, в отличие от ИП или юрлиц, не платит страховые и пенсионные взносы. Кроме того, если за отчетный период плательщик не получал доход, оплата налога не требуется. Тем не менее, законодатель предусмотрел возможность добровольных взносов в пенсионный фонд, что в будущем позволит плательщику рассчитывать на пенсионное обеспечение.
Освобождение от НДФЛ
Тем не менее, виды деятельности самозанятых ограничены. В настоящий момент перечень разрешенных видов деятельности насчитывает более сотни наименований, разделенных по следующим направлениям:
аренда (авто, недвижимость, места для хранения)
автоуслуги (мойка, сервис, перевозки)
услуги по дому и уход за животными
сфера здоровья и красоты (немедицинские услуги)
информирование и цифровые услуги
репетиторство
изготовление одежды (пошив, раскрой)
досуг (ведущий, гид)
починка, строительство, ремонт
ремесла (плотник, столяр)
финансовые и юридические услуги (бухгалтер, консультант, юрист)
съемка и монтаж аудиовизуальной продукции
Список включает почти все виды деятельности фрилансеров - дизайн, фото и видеосъемка, цифровые услуги и прочее.
Однако законом установлены ограничения по видам деятельности. Так, запрещены:
торговля товарами произведенными не самостоятельно
реализация подакцизных и маркированных товаров собственного производства
добыча и реализация полезных ископаемых
деятельность посредников, медиаторов, нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих, оценщиков
сдача в аренду нежилых помещений
продажа транспорта и недвижимости
Кроме того, существует установленный лимит доходов - не более 2,4 млн рублей. Если он превышен, необходимо регистрировать предпринимательскую деятельность в форме ИП или ООО.
Для бизнеса применение контрагентом НПД означает возможность проведения “белых” сделок с фрилансерами с соблюдением всех требований к бухгалтерской отчетности. Самозанятый может создавать платежные документы двух видов: чек и счет на оплату. Самозанятый выдает чек по факту получения оплаты за произведенные работы или оказанные услуги. При необходимости плательщик НПД может оформить счет на оплату - при необходимости проведения платежа через бухгалтерию контрагента.
На данный момент, компетентные органы не отслеживают транзакции самозанятых, получение оплаты возможно без открытия специального счета на личный электронный счет самозанятого. Однако в случае со счетами на оплату законодатель предусмотрел возможность прикрепления личного счета плательщика НПД как расчетного.
Не стоит забывать, что любые сделки должны быть оформлены договором. По гражданскому законодательству РФ устные договоры имеют юридическую силу, однако при возникновении юридического спора доказывание будет затруднено. Кроме того, договор указывается в качестве основания платежа при оформлении платежных документов.
Также стоит отметить, что НПД не может подменять трудовые отношения. Это является нарушением трудового и налогового законодательства со стороны работодателя. Важно помнить - если самозанятый работает на территории и оборудовании предприятия, получает фиксированные регулярные выплаты и пользуется социальными гарантиями, предусмотренными для работников (отпуск, больничный) - такие отношения могут признаны трудовыми, а к работодателю применены соответствующие санкции. Законодатель ввел данный режим для того, чтобы вывести фриланс из “серой зоны” экономики, а не для того, чтобы упростить оформление трудовых отношений или предоставить льготы работодателю. По логике закона подмена трудовых отношений самозанятостью приравнивается к трудовым отношениям без заключения трудового договора.