В марте 2022 года программу налоговых каникул для ИП, введённую в 2015 году, продлили и дополнили. Добавились точечные льготы для гостиничного бизнеса и IT-отрасли. Рассказываем, кому можно уйти на каникулы и как это сделать.
Основные направления государственной поддержки бизнеса в 2022 году — снижение кредитных ставок, послабление по налогам и социальным взносам. Рассматриваются варианты переноса уплаты налогов до 31 декабря 2023 года, то есть налоговые каникулы, и обнуления ряда ставок до 2024 года. Изменения в законодательстве затрагивают все компании или ИП, которые входят в реестр малых и средних предприятий на 1 января 2022 года, причём независимо от вида бизнеса.
Отсрочку можно будет получить по налогам, взносам, пеням и штрафам, которые нужно уплатить в 2022 году. Исключение — акцизы, НДПИ, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Льготы по налогам для малого бизнеса: коротко самое важное
- Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые, а также восстановившие статус после прекращения деятельности.
- Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в региональном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготной категории. Обращайте внимание на редакции законодательных актов от 2022 года!
- Перечень оснований, при наличии которых предоставляются налоговые каникулы, закреплён пунктом 2 статьи 64 НК РФ.
- Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки необходимо обратиться в Управление ФНС России по месту нахождения или месту жительства заинтересованного лица.
- Отдельный пакет льгот для гостиничного бизнеса.
- IT-отрасль получает максимум преференций.
Кто может воспользоваться каникулами
Льготы по налогам для малого бизнеса в 2022 году могут получить индивидуальные предприниматели, соответствующие основным требованиям п. 4 ст. 346.20 НК РФ (редакция от 09.03.2022 года):
- Впервые зарегистрированы в качестве ИП, либо восстановили статус предпринимателя после приостановки деятельности.
- В качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН.
- Деятельность ИП связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг. В некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы.
- Не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
Если при регистрации ИП выбрал общую систему налогообложения, то право на льготу сохраняется за ним в течение двух лет с момента регистрации: предприниматель может перейти на УСН в оговоренные законом сроки или выбрать ПСН, чтобы воспользоваться нулевой налоговой ставкой.
Местные органы власти сами определяют правила для налоговых каникул (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
- список льготных видов бизнеса;
- ограничения по количеству сотрудников, размеру доходов или кодам ОКВЭД;
- начало и окончание каникул.
Чтобы узнать, попадает ли ИП под налоговые каникулы, найдите свой регион в таблице и посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.
Налоговые каникулы для ИП с повторной регистрацией
До недавнего времени Минфин отказывал в праве на налоговые каникулы предпринимателям, которые сначала прекратили деятельность и снялись с учета, а затем вновь зарегистрировались как ИП.
Однако Верховный суд уточнил (п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов МСП»), что не только начало, но и возобновление предпринимательской деятельности впервые с начала действия соответствующего законодательства о налоговых каникулах является поводом для применения нулевой налоговой ставки.
Таким образом, если гражданин ранее обладал статусом ИП и снялся с учёта, то при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя он имеет право на налоговые каникулы в 2022 году для ИП. При условии, что дата постановки на учет предшествует дате принятия локального законодательного акта о введении 0% ставки. То есть если в регионе налоговые каникулы действуют с 1 января 2022 года, то воспользоваться льготой смогут ИП, вновь вставшие на учёт до этой даты.
Налоговые каникулы для гостиничного бизнеса
С 2022 года налоговые каникулы распространяются и на предпринимателей, которые держат гостевые дома, отели или гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Законопроект 84984-8 вносит поправки в статью 164 НК, в результате чего список операций, облагаемых по нулевой ставке, дополнится реализацией услуг, оказываемых ИП туристской сферы:
- по предоставлению объектов туриндустрии в аренду, в пользование или на ином праве — на 20 кварталов после ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции;
- по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных местах размещения — по 30 июня 2027 года или на 20 кварталов после ввода объекта.
При нулевом исходящем НДС такие компании и ИП смогут заявлять вычеты входящего НДС и возмещать налог. Для этого надо будет подавать в налоговую подтверждающие документы. От гостиниц, например, потребуется отчёт о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Предлагается установить нулевую ставку для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных объектах размещения. Применяется она будет по 30 июня 2027 года включительно. Чтобы подтвердить право на эту ставку, организации и ИП должны подавать в инспекцию тот же отчёт о доходах, поступивших от оказания таких услуг.
Налоговые каникулы 2022 будут применяться и к аренде объектов туристской индустрии. Но при условии, что они были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, причём это касается как новых зданий/сооружений, так и сооружений после реконструкции. Нулевая ставка действует 20 кварталов, начиная с первого числа налогового периода, следующего за вводом объекта в эксплуатацию.
Например, если гостиница открыта в январе, то предприниматель освобождается от налога с 1 апреля. Налогоплательщики должны представить документальное подтверждение ввода объекта в эксплуатацию или договор об аренде. В обоих случаях моментом определения налоговой базы станут считать последнее число каждого квартала.
Меры поддержки для IT-компаний
Согласно Указу Президента от 02.03.2022 № 83 IT-компаниям предоставляются дополнительные льготы.
Чтобы льготы заработали, нужно дождаться постановлений Правительства и внесения поправок в НК. На данный момент для IT-компаний действуют ставка налога на прибыль в размере 3%, пониженные страховые взносы и освобождение от НДС.
2 марта 2022 года премьер-министр РФ Михаил Мишустин озвучил новые меры для поддержки IT-отрасли.
Для всех ИТ-компаний
- ежегодные гранты на разработки отечественных IT-технологий;
- упрощение порядка проведения закупок критически важных отечественных IT-разработок для государственных и муниципальных нужд, консолидация и стимулирование таких закупок.
Для аккредитованных в Минкомсвязи IT-компаний
- льготные кредиты по ставке не выше 3% на обеспечение текущей деятельности и реализацию новых проектов, при условиях сохранения официального штата сотрудников работников и индексации их уровня оплаты труда (разъяснения Минцифры от 04.03.2022);
- налоговые каникулы для ИП и ООО в 2022 году: ставка по налогу на прибыль в размере 0% до 31 декабря 2024 года;
- освобождение от налогового, валютного и других видов контроля на срок до трёх лет;
- целевое финансирование на создание в России «зеркала» репозитория открытого ПО на платформе GitHub.
Получить аккредитацию могут те организации, которые официально имеют в штате не менее 7 сотрудников и получают не менее 90% дохода от ИТ-деятельности.
Действующие налоговые льготы распространятся также на IT-компании, получающие доходы от размещения рекламы или оказания доп. услуг в своих приложениях и онлайн-сервисах, а также от реализации, установки, тестирования и сопровождения партнерских отечественных IT-продуктов.
Для сотрудников IT-компаний
- на 3 года освободить всех сотрудников ИТ-компаний от уплаты НДФЛ;
- предоставить всем сотрудникам IT-компаний льготную ипотеку со ставкой 5% на время работы;
- дать отсрочку от призыва на военную службу до 27 лет для граждан России, имеющих профильное образование и непосредственно принимающих участие в разработке и поддержке ПО и программно-аппаратных комплексов (разъяснения Минцифры от 04.03.2022);
- ввести процедуры упрощенного получения разрешения на работу и вида на жительство для иностранных граждан, привлекаемых для работы в российских компаниях.
Таким образом «Указ о мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в России» от 2 марта 2022 года позволит ИТ-компаниям не только выжить в сложной экономической ситуации, но и найти пути для эффективного развития.
Как воспользоваться налоговыми льготами
Для предпринимателей на УСН есть два варианта использования налоговых каникул:
- на этапе регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учёт нужно подать заявление о применении УСН (форма 26.2-1), а затем указать ставку 0% при сдаче декларации по итогам года;
- если ИП уже сдал декларацию за первый год, то воспользоваться налоговыми каникулами сможет лишь в течение второго года с момента регистрации — для этого в итоговой декларации нужно будет указать 0%.
Если ИП не знал о налоговых каникулах и не воспользовался льготной ставкой, то вернуть налоги за минувший период не получится. Можно будет лишь воспользоваться правом на льготу во втором периоде. К примеру, ИП Петров зарегистрировался в июне 2021 года, в январе 2022 сдал декларацию, заплатил необходимые налоги (6% УСН «Доходы») и сборы. В марте 2022 узнал о налоговых каникулах. Так как срок действия первого налогового периода уже прошёл, воспользоваться ставкой 0% ИП Петров сможет лишь один раз — в 2022 году.
Для предпринимателей на ПСН налоговым периодом считается срок действия патента, поэтому получить льготу можно будет только два раза (первый и второй патент). При регистрации нужно подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах. В этом случае оплачивать налоги за первые два патента не придётся.
Какую отчетность нужно подавать на налоговых каникулах
Предприниматели на УСН в конце отчётного периода сдают декларацию с указанием нулевой ставки налога, а также всех доходов и расходов. Обязанность по ведению КУДиР также остаётся — документ заполняют и в течение льготного периода. Данные из книги понадобятся в том числе для отслеживания лимитов по доходам, а также доли льготной деятельности. В случае превышения пороговых значений, предприниматель обязан рассчитать и уплатить налоги по общим правилам.
Если у вас Эвотор, ведите электронную книгу учёта. Всё, что можно посчитать автоматически, будет посчитано. И вы никогда не попадёте на штраф в связи с отсутствием или ошибками в КУДиР.
На ПСН ни отчитываться, ни оплачивать налоги за льготные периоды не нужно. Налоговые каникулы затрагивают только отчисления по УСН или патенту и не освобождают от других финансовых обязательств. В частности, ИП должен будет оплатить НДФЛ (за сотрудников), страховые взносы (за себя и сотрудников).
Срок действия налоговых каникул для ИП в 2022 году
В соответствии с НК РФ, срок действия налоговых каникул рассчитывается с момента регистрации ИП. Налоговые каникулы для ИП на УСН — это 2 календарных года, а для предпринимателей на патенте — два патента. К примеру, если первый раз ИП оформил патент на 3 месяца, а затем на 6 месяцев, то общий срок налоговых каникул составит 9 месяцев.
Однако льготную программу продлили до 2024 года, поэтому конечная дата льготного периода — 31 декабря 2023 года. Если программу не продлят, то предприниматели, вставшие на учет в 2022 году, смогут воспользоваться льготой только в течение этого года.
Подписывайтесь на канал «Жиза», чтобы быть в курсе всех новостей для малого и среднего бизнеса. Мы пишем только о важном для предпринимателей.
#деньги #налоги в россии #налоговые каникулы #малый бизнес #налоговые каникулы в 2022