Заключительный пост о налоговых вычетах.
Самый, на мой взгляд, интересный тип вычета - инвестиционный.
Инвестиционные налоговые вычеты
На инвестиционные налоговые вычеты имеют право резиденты, которые:
- получили доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- вносили деньги на ИИС;
- получили доход по операциям, учитываемым на ИИС.
Налоговый вычет по доходам от операций с ценными бумагами
Вычет предоставляется при продаже ценных бумаг, которые обращаются на организованном рынке. Их перечень указан в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ. Ценные бумаги должны быть приобретены на брокерский счет после 01.01.2014. На ИИС данный вычет неприменим.
Чтобы использовать вычет, ценные бумаги должны находиться в собственности более трех лет. Из-за этого условия вычет часто путают с освобождением от уплаты НДФЛ за давностью владения. Но последнее не распространяется на доходы от продажи ценных бумаг.
Предельный размер вычета = количество лет нахождения ценных бумаг в собственности × 3 000 000 Р.
Сколько ценная бумага находится в собственности, считают по принципу FIFO - First in first out, то есть, первой продается та часть бумаг, которая покупалась первой. Если были реализованы ценные бумаги, которые находились в собственности равное количество лет, то для расчета вычета берется количество полных лет их нахождения в собственности. Если реализовывали ценные бумаги с разными сроками нахождения в собственности, то количество лет нахождения ценных бумаг в собственности определяется по формуле, приведенной в п. 2 ст. 219.1 НК РФ.
Например, Инвестор в декабре 2015 года приобрел на Московской бирже ценные бумаги на сумму 20 000 000 Р. В январе 2019 года, по истечении трех полных лет, он продал их за 30 000 000 Р. Прибыль — 10 000 000 Р.
Николай может воспользоваться инвестиционным вычетом. Сумма вычета составит: 3 года × 3 000 000 Р = 9 000 000 Р. НДФЛ нужно будет уплатить с суммы: 10 000 000 Р − 9 000 000 Р = 1 000 000 Р. Сумма НДФЛ: 1 000 000 Р × 13% = 130 000 Р. Если Инвестор не воспользуется правом на инвестиционный вычет, то ему придется заплатить в бюджет 1 300 000 Р НДФЛ: 13% от 10 000 000 Р.
Вычет может быть предоставлен как брокером, который является налоговым агентом так и при подаче декларации в налоговую инспекцию. В этом случае к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие срок владения ценными бумагами, например копию отчета брокера. В первом случае брокер предоставляет вычет по заявлению налогоплательщика, при этом брокер самостоятельно определяет размер налогового вычета.
Налоговый вычет на ИИС типа А — к возврату до 52 000 Р
Вычет предоставляется на сумму, внесенную за календарный год на ИИС, но не более 400 000 Р. Например, если инвестор положил на ИИС 1 млн рублей в течение года, то получить вычет он сможет только на сумму 400 000 Р, то есть вернет 52 000 Р НДФЛ.
Еще стоит отметить, что если инвестор использует вычеты на ИИС типа А, он не может рассчитывать на инвестиционный вычет по прибыли от операций. Иными словами, налог с прибыли от продажи активов удержат даже в случае, если они находились в собственности инвестора более трех лет.
Для получения вычета необходимо представить в инспекцию декларацию и подтверждающие документы:
- Копия договора на ведение ИИС.
- Копия договора о брокерском обслуживании или договора доверительного управления.
- Копия заявления (уведомления, извещения) о присоединении к регламенту (договору) брокерского обслуживания или доверительного управления.
- Копии документов, подтверждающих зачисление денег на ИИС: платежных поручений, приходно-кассовых ордеров и других.
Вычет типа А - мой самый любимый. Почему любимый? Потому что им можно воспользоваться хоть каждый год и максимальная сумма к возврату - 13% от 400 000 Р это 52 000 Р.
Налоговый вычет на ИИС типа Б
Вычет предоставляется в полной сумме прибыли, которую получили по операциям на ИИС. Вычет можно получить, только когда закончится договор на ведение ИИС и только в том случае, если с даты его открытия прошло не меньше трех лет.
Если человек в течение срока действия договора на ведение ИИС хоть раз воспользовался вычетом типа А, то он не сможет воспользоваться вычетом типа Б и наоборот.
Вычет можно оформить через брокера или при подаче декларации в налоговую.
В первом случае брокеру нужно представить справку из налоговой инспекции, что вы не использовали вычет по типу А в течение срока действия договора на ведение ИИС и не открывали параллельно других ИИС. Справку выдает налоговая инспекция на основании заявления налогоплательщика.
Во втором случае по окончании года гражданин подает в налоговую декларацию и прилагает копии отчетов брокера, которые подтверждают операции на ИИС.
И заключительный вычет:
Профессиональные налоговые вычеты
Профессиональный вычет могут оформить:
- ИП на общей системе налогообложения, то есть те, кто платит НДФЛ по ставке 13%;
- нотариусы;
- адвокаты;
- люди, которые занимаются частной практикой: охранники, детективы и другие;
- физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, которые работают по гражданско-правовым договорам;
- авторы, которые получают вознаграждение.
Вычет на сумму расходов, связанных с получением доходов. Для получения вычета расходы нужно подтвердить документально.
Например, ИП торгует в розницу: закупает продукт оптом и реализует его через свои торговые точки. Он также тратится на доставку товара, аренду помещений, зарплату работникам, рекламу и прочее. Все эти расходы связаны с получением дохода. Если подтвердить расходы документами, то можно уменьшить на них доход от торговой деятельности. Расходы, которые не связаны с получением дохода, включать в состав вычета нельзя. Например, нельзя учесть расходы на бензин для личных целей, обед в ресторане с семьей и т.д. Расходы также может учесть и физлицо, которое работает по гражданско-правовым договорам.
Вычет в размере 20%.
Если ИП не может подтвердить расходы документами, то можно уменьшить доходы на 20%.
Применять такой вычет выгодно не только в том случае, когда есть проблемы с подтверждением расходов документами, но и когда расходы меньше 20%.
Этот вид вычета доступен только ИП. Физлица, которые не имеют статуса ИП, использовать профессиональный вычет 20% не могут.
Вычеты от 20 до 40%. У авторов, которые получают доходы от произведений и не могут подтвердить расходы документами, есть возможность воспользоваться вычетом от 20 до 40%. Процент зависит от вида дохода. Например, авторы литературных произведений могут уменьшить доход на 20%, а создатели скульптур — на 40%.
Чтобы воспользоваться вычетом, нужно в следующем году подать в инспекцию декларацию и приложить к ней документы о понесенных расходах.
Если человек без статуса ИП выполняет работы или оказывает услуги для компании или ИП, то последние считаются налоговыми агентами — они удерживают НДФЛ с доходов физлица и перечисляют деньги в бюджет.
Человек может написать налоговому агенту заявление в произвольной форме о предоставлении профессионального вычета и приложить документы, которые подтверждают расходы. В случае, когда автор претендует на фиксированный вычет, подтверждать расходы ему не нужно.
Если вычет предоставляет налоговый агент, то декларацию в инспекцию можно не подавать. Но если налоговый агент при расчете налога не учел расходы, то физлицо может воспользоваться вычетом, представив в следующем году в инспекцию декларацию и подтверждающие документы. В случаях, когда налоговый агент по какой-то причине налог не удерживал, человек обязан подать декларацию и уплатить налог самостоятельно.