Что такое Сабстенс?
Сабстенс – это относительно старое понятие в мире консалтинга. Изначально оно появилось в США ещё в прошлом веке, однако, при появлении имело немного иной смысл.
В данный момент под сабстенсом или присутствием понимается требование к реальному существованию компании на территории государства, в котором она зарегистрирована. Другими словами, при регистрации компании она обязана доказать, что у неё есть офис, сотрудники и что она физически и экономически находится в стране.
Для чего нужен сабстенс?
Значительное количество структур международного налогового планирования (финансовые компании, холдинговые и субхолдинговые компании, структуры интеллектуальной собственности (ИС) и торговые компании) создавались/создаются для того, чтобы воспользоваться налоговым законодательством других иностранных юрисдикций или благоприятными условиями соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных между двумя странами.
Это может быть, например, случай, когда страна А не подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со страной В, и поэтому дополнительная компания размещается в стране С, с которой и страна А, и страна В подписали выгодное соглашение об избежании двойного налогообложения. Единственная цель развёртывания юридического лица в стране С - извлечь выгоду из благоприятных условий применимых соглашений об избежании двойного налогообложения. Однако из-за отсутствия экономической необходимости такие структуры часто лишены реальной экономической деятельности.
Таким образом, иностранные организации часто создаются по финансовым и/или фискальным причинам, но не столько потому, что они действительно "экономически" необходимы в мировой операционной деятельности компании. Является ли компания в Швейцарии (или в другом месте) (действительно) необходимой с экономической точки зрения в общей корпоративной структуре предприятия?
С того момента как Организа́ция экономи́ческого сотру́дничества и разви́тия(OECD) представила План BEPS (противодействие размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения), на владельцев компаний посыпались требования доказать присутствии их бизнеса в определённой стране, иными словами - наличие сабстенса.
Международные финансовые центры, включая Британские Вирги́нские Острова́ , Каймановы острова, Гернси и Джерси, приняли новые законы об экономической сущности, которые вступают в силу с 1 января 2019 года, чтобы соответствовать требованиям Кодекса поведения группы ЕС.
В марте 2019 года Совет ЕС официально одобрил законодательство Джерси и Гернси и четко обозначил свое намерение одобрить законы, принятые Кайманом и БВО, с учетом поправок, которые должны быть согласованы до конца года.
ОЭСР начала консультации по аналогичным принципам и, как ожидается, со временем введет свои собственные требования к экономическому сабстенсу.
Сенат Белиза принял поправки к Закону «Об экономическом присутствии» в октябре 2019 года. Закон касается деятельности Международных Бизнес Компаний (IBC), зарегистрированных в оффшоре Белиза. Введение в действие этого закона способствовало исключению Белиза из «чёрного списка» ЕС.
Для того, чтобы подтвердить присутствие компании в стране необходимо соответствовать двум критериям - физический и экономический сабстенс:
· физический сабстенс — это реальное присутствие компании на территории определённой страны (наличие реального офиса, сотрудников, директора и т.д.).
· экономический сабстенс — это фактическое осуществление деятельности компании на территории определённой страны (наличие местных расходов, контрагентов, генерация прибыли и т.д.)
Таким образом, если компания выполняет требования сабстенса, она автоматически подтверждает своё налоговое резиденство в определённой стране.
В случае отсутствия экономического присутствия компания может столкнуться со следующими рисками:
· потеря налоговых льгот;
· двойное налогообложение доходов
· проблемы с налоговыми органами — налоговые проверки, штрафы и судебные разбирательства.
· отказ в обслуживании финансовыми организациями страны
Как обеспечить сабстенс?
Для обеспечения физического (реального) сабстенса должны быть обеспечены следующие факторы:
1. Реальный офис, его наличие можно подтвердить договором аренды, выписками из банка, подтверждающими платежи по аренде, а также счетами за оплату коммунальных платежей, которые были присвоены юридическому лицу.
2. Сотрудники, по возможности местные, их наличие можно подтвердить трудовыми договорами, банковскими выписками, отражающими регулярную выплату заработной платы, обоснованностью штата и конкретных позиций в штате, заработной платой, адекватной должности, надлежащей профессиональной квалификацией сотрудника, в случае найма иностранного сотрудника, его также необходимо будет обосновать.
3. Наличие средств связи, например стационарный телефон, вебсайт с национальным доменом или корпоративные мобильные номера.
4. Налоговая резидентность, для её доказательства достаточно предоставить сертификат, вести налоговую отчётность и подтверждать уплату налогов чеками.
Однако, не всегда требуется реальный сабстенс, в большинстве случаев достаточно обеспечить формальный сабстенс. Обычно это связано с требованиями банков, которые ограничиваются следующими критериями:
1. Наличие договора аренды
2. Наличие трудовых договоров с сотрудниками
3. Контактный телефон, по которому может быть совершён звонок
В целом в данный момент времени степень тщательности проверки сабстенса зависит от конкретного банка и до сих пор чётко не сформулирована законодательно.
Вывод.
С каждым годом требования к сабстенсу ужесточаются, принимаются новые законы, всё больше ранее открытых «оффшорных» зон переходят в «оншоры», поэтому желательно приготовиться к дальнейшему развитию событий.
Благодаря партнерам и представителям RLA Services по всему миру мы помогаем клиентам организовать сабстенс в наиболее популярных юрисдикциях. Мы можем обеспечить полное присутствие в большинстве европейских стран, Великобритании, Гонконге и Объединенных Арабских Эмиратах. Во многих других странах наша компания может помочь создать хотя бы частичный сабстенс по запросу.
Источники: www.economic-substance.com, ru.wikipedia.org, uae-eu.com, lawstrust.com, www.ogier.com, en.wikipedia.org, icg-seminar.com.ua, internationalwealth.info