Все знают, срок на вычет НДС - 3 года. О чем тогда эта статья? Но важное - в мелочах.
Например, в ноябре 2018 года получен товар/работа/услуга (ТРУ), но НДС по нему до сих по не предъявлен.
Почему?
🔸 Может к начислению НДС почти нет (спящая компания, сдает отчетность и ждет своего часа, когда проект наконец «полетит» и выручки пойдут)
🔸 а может СФ была кривая, но так и не переделали...
И вот заканчивается 2021 год, вы думаете: ага, надо бы в 4 квартале предъявить НДС, а то поздно будет...
Ведь как срок посчитали? В 4 квартале 2018 года ТРУ купили, прибавляем 3 года, 4 квартал 2021 - крайний срок, и 25 января 2022 года - день Х. Так?
Ну да, все так... Кто попался?
А вот и нет, дорогие мои товарищи.
Считать 3 года нужно со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет (то есть с 31 декабря 2018 года) и именно в календарных годах!
Срок НЕ продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации.
То есть в нашем примере 3 года истекают 31 декабря 2021 года, а не 25 января 2022 года. И крайний срок - это декларация за 3й, а не 4й квартал 2021 года.
Правило звучит так: НДС по приобретенным ТРУ можно заявить к вычету не позднее последнего дня квартала, в котором истекает 3-летний срок, исчисляемый с момента принятия их к учету.
Это давно озвучено Конституционным Судом в Определении от 24.03.2015 N 540-О.
Извините, если кого разочаровала.
Что же делать?
Если вдруг случилось так, что срок вашего скелета в шкафу истек, например, в 3 квартале 2021 года (как сейчас выяснилось), а декларация 25 октября уже сдана, то варианты такие:
- подать корректировочную декларацию НДС за 3 кв 2021 года (или еще раньше) - то есть в период «актуальности» СФ;
- либо забыть, как страшный сон и списать НДС Дт 91.02 Кт 19
НО: помните, что списание НДС в этом случае возможно только на НЕучитываемые для налогообложения прибыли расходы.
Вот такие вот нюансы. Кто знал - молодец!