Безнадежная дебиторская задолженность - горяча тема. А почему? Да потому, что списанная в расходы дебиторка уменьшает наш НП. И конечно, раз речь идёт об уменьшении налога, то налоговики нежно любят камералить соответствующую строку декларации, причем, как правило, делают это ежеквартально.
Поэтому так важно правильно распознать безнадежную задолженность и своевременно ее списать. Однозначно тема требует от нас быть во всеоружии.
Вот недавно Минфин (заботливый наш) выпустил письмо о признании задолженности безнадежной при ее списании, в котором напомнил, ЧТО, собсссно, считать таковой и в какой момент ее списывать.
Дальше расскажу коротенечко.
Итак, регулирует этот вопрос п. 2 ст. 266 НК.
Задолженность для целей НП признается БЕЗНАДЕЖНОЙ, если:
- по ней истек срок исковой давности;
- обязательство невозможно исполнить на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
- невозможно установить местонахождение должника либо получить информацию о его имуществе, денежных средствах (попросту, «слился» наш должник);
- должник, что называется, гол как сокол, т.е. у него нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все попытки приставов найти хоть что-то оказались неудачными.
Последние 2 основания должны быть подтверждены постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
В общем-то и все основания.
Важные выводы Минфина в письме:
✅ при списании задолженности можем отнести ее к безнадежной на основании каждого из перечисленных выше пунктов в отдельности, каждое основание является самостоятельным;
✅ если вдруг у конкретного долга есть несколько оснований для признания его безнадежным, то списать такой долг можем в том периоде, в котором возникло ПЕРВОЕ ПО ВРЕМЕНИ основание для признания долга таковым.
Все логично. Смело берем данное письмо и используем в работе!
Письмо Минфина от 30 ноября 2021 г. N 03-03-07/96925