Даже опытные компании сталкиваются с ситуациями, когда контрагенты отказываются платить или ликвидируются, не выполнив обязательства. Чтобы в базе не висела и не портила картину безнадежная дебиторская задолженность – грамотные бухгалтеры ее списывают. Для того чтобы все сделать правильно, необходимо знать и понимать тонкости данной процедуры.
Итак, когда дебиторку пора списывать? По общему правилу это делается, когда компания ликвидирована или истек срок исковой давности – 3 года с момента окончания срока для исполнения обязательств. Если же в договоре сроки четко не прописаны, то исковая давность начинает течь со дня, когда было предъявлено требование об исполнении обязательства в соответствии с п. 2 ст. 200 Гражданского кодекса РФ. Не стоит также забывать и о том, что срок может быть прерван, если должник признает долг. Даже если это случится после истечения исковой давности – 3 года отсчитываются заново.
Итак, если для списания карты сошлись – дальнейшие действия выглядят следующим образом. Сначала составляется акт инвентаризации, приказ и бухгалтерская справка. Акт следует оформить по форме № ИНВ-17. Форму акта можно найти среди документов, представленных в системе Консультант Плюс образцы. Кроме того, необходимо собрать пакет документов, подтверждающих истечение срока исковой давности (например, договор, акт выполненных работ, акт сверки) или ликвидацию организации (например, выписка из ЕГРЮЛ).
Следующий шаг – проводки и отражение дебиторки в налоговом учете. Здесь списание можно провести за счет резерва по сомнительным долгам. Но так как делается это в пределах зарезервированных сумм, возможно придется отражать задолженность в составе прочих расходов или за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Что касается, отражения в налоговом учете, на ОСНО при расчете налога на прибыль дебиторская задолженность может быть списана за счет резерва по сомнительным долгам или учтена во внереализационных расходах. На упрощенной системе суммы списанной дебиторки не уменьшают налоговую базу. Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, она должна учитывать только те затраты, которые поименованы в п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РФ. Здесь также обращаем внимание, что вышеупомянутый перечень закрытый и безнадежные долги в нем не указаны.
Для круглосуточного доступа к расширенной базе рекомендуем подключить Консультант Плюс: в коммерческой версии системы можно также найти ответы на многие спорные вопросы, в том числе, по данной теме.