В феврале 2022 года ключевая ставка ЦБ РФ выросла до рекордных 20%. Для бизнесменов это означает не только повышение процентов по кредитам. На что ещё влияет ключевая ставка и что придётся пересчитать в связи с её повышением — в нашем материале.
Компенсация за задержку заработной платы
Работодатель должен выплачивать заработную плату в установленный срок два раза в месяц. Если задержать выплату, работник имеет право на компенсацию за каждый день просрочки согласно ст. 236 ТК РФ. Это касается не только заработной платы, но и других выплат, полагающихся работнику: отпускные, выплаты при увольнении и т.д.
Компенсацию считают начиная со следующего дня после установленного срока выплаты и до дня фактической выплаты. Размер компенсации — 1/150 от ключевой ставки, которая действовала на тот момент. В коллективном договоре или отраслевом соглашении может быть прописана и большая ставка.
Пример
Работодатель должен был выплатить зарплату 10-го числа, но задержал и перевёл деньги только 18-го. Сумма долга — 50 000 рублей. Ставка рефинансирования — 20%. Компенсацию надо рассчитать с 11 по 18 число включительно, т.е. за 7 дней:
50 000 х 20% / 150 х 7 = 466, 67 руб.
Компенсацию рассчитывают от суммы, которую должен получить на руки сотрудник, т.е. за минусом НДФЛ.
Если за период просрочки ставка менялась, нужно рассчитать компенсацию по той же формуле, но с учётом обеих ставок. Например, зарплату должны были выплатить 10 февраля, а выплатили только 2 марта. 28 февраля ключевая ставка поднялась. За период с 11 по 27 февраля нужно рассчитать компенсацию по старой ставке, а с 28 февраля по 2 марта — по новой.
НДФЛ с материальной выгоды по займам
В соответствии со ст. 212 НК РФ у физлица возникает материальная выгода от экономии на процентах, если он получил беспроцентный заём или под пониженные проценты.
Федеральным законом № 67-ФЗ от 26 марта 2022 года внесли поправки в Налоговый кодекс. Материальная выгода, полученная в 2021-2023 годах не будет облагаться НДФЛ.
Материальная выгода за некоторыми исключениями облагается НДФЛ, если:
- такой заём физлицу выдал работодатель или взаимозависимая организация (ИП);
- экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства, в том числе оплатой за товары или услуги.
Удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет должен тот, кто выдал заём — он выступает как налоговый агент.
Чтобы определить размер материальной выгоды, каждый месяц проценты по договору займа сравнивают с суммой процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца. Получившаяся разница и есть материальная выгода, которая облагается НДФЛ.
Таким образом, материальная выгода возникает, если заём выдали под процент ниже 2/3 от ставки рефинансирования. При сегодняшней ставке в 20% с февраля материальная выгода будет возникать по всем займам со ставкой ниже 13,3%.
НДФЛ нужно удерживать каждый месяц. Датой получения дохода считается последний день месяца.
Ставка НДФЛ по материальной выгоде для резидентов РФ — 35%, для нерезидентов – 30%.
Пример
Учредитель оформил в своей фирме беспроцентный заём на 1 000 000 руб. Ставка рефинансирования на тот момент была 9,5%. Материальная выгода за первый месяц, в котором 30 дней, составила:
2/3 х 9,5% х 1 000 000 : 365 х 30 = 5 205,48 руб.
НДФЛ с материальной выгоды:
5 205,48 х 35% = 1 821,92 руб.
Такой расчёт нужно будет делать ежемесячно, но уже с остатком долга (если учредитель его возвращает по частям). Если ставка рефинансирования за время пользования займом поменялась, начиная с того месяца считать нужно по новой ставке.
По этому же принципу считается НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые организация выдала сотрудникам. Исключение — если заём выдали на покупку жилья.
Пени за нарушение сроков уплаты налогов и взносов
Если перечислить налоги или авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы в более поздний срок, чем это положено по законодательству, за каждый день просрочки нужно заплатить пени (ст. 75 НК РФ).
Их считают исходя из 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. С 31-го дня просрочки организации платят по повышенной ставке исходя из 1/150 ставки ЦБ РФ.
Ключевую ставку берут ту, которая действовала на момент долга, т.е. если до погашения задолженности ставка менялась, придётся рассчитать часть пени по старой ставке, и часть — по новой.
Пример
Организация задолжала 500 000 рублей налогов. Ставка рефинансирования 20%. За каждый день просрочки нужно будет заплатить:
500 000 х 1/300 х 20% = 333,33 руб.
С 31-го дня пени за каждый день составят:
500 000 х 1/150 х 20% = 666,66 руб.
Есть информация, что для поддержки налогоплательщиков в кризис пени по налогам отвяжут от ключевой ставки, или привяжут их к ставке на начало года. Но официального подтверждения пока нет. Например, ФНС Воронежской области на официальном сайте налоговой службы сообщает о том, что с 28 февраля пени будут рассчитываться исходя из ставки 20%.
Проценты за несвоевременный возврат налоговой переплаты
Это тот случай, когда из-за роста ставки вырастут не расходы, а доходы.
Если у вас есть налоговая переплата, вы можете по заявлению вернуть её на расчётный счёт по ст. 78 НК РФ. Налоговики должны перечислить деньги в течение месяца после получения заявления. Если деньги вам перечислят позже, за каждый день просрочки вы имеете право на проценты, которые считаются от ключевой ставки.
Количество дней просрочки отсчитывают со дня истечения предельного срока возврата и по день, предшествующий дню фактического перечисления денег.
Пример
Организация подала заявление на возврат налоговой переплаты в сумме 250 000 рублей 10 марта, а деньги пришли только 20 апреля. ФНС должна организации проценты за 11 дней:
250 000 х 11 х 20% / 365 = 1 506,85 руб.
Таким же образом с учётом некоторых особенностей рассчитываются и проценты за возврат излишне взысканного налога по ст. 79 НК РФ.
Неустойка за нарушение условий договора с контрагентами
В договорах стороны договора обычно прописывают штрафы и неустойки за нарушение условий. Если по условиям договора неустойка привязана к ключевой ставке ЦБ, с 28 февраля за нарушения придётся платить гораздо больше.