ПОЗИТИВНОЕ РАЗЪЯСНЕНИЕ ОТ ФНС
Самозанятый выдал чек из приложения «Мой налог» и затем его аннулировал. Это просто.
Законом 422-ФЗ предусмотрена возможность аннулирования чека в случае возврата или в случае ошибки. (п. 4 ст. 8 закона 422-ФЗ) В законе это называется - корректировка ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов
При этом в Законе № 422-ФЗ сказано, что в отсутствие чека, сформированного в приложении «Мой налог» расходы в налоговой базе на ОСН, УСН, ЕСХН не учитываются (ч. 8,9 ст. 15 закона 422-ФЗ).
ФНС в Письме от 28 октября 2021 г. № ПА-4-20/15213@ разъяснила, что если самозанятый аннулировал свой чек, а деньги не вернул, то это не повлечет отказ в признании расходов в целях налогового учета. Также ФНС упомянула, что аннулирование без возврата может спровоцировать мероприятия налогового контроля в отношении самозанятого.
Цитаты из письма:
«При этом аннулирование плательщиком НПД чека, сформированного при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), без возврата покупателю (заказчику) денежных средств, полученных от покупателя (заказчика), не является основанием для непризнания в составе расходов затрат, осуществленных (понесенных) покупателем (заказчиком), при условии наличия чека, соответствующего требованиям статьи 14 Закона N 422-ФЗ.
Одновременно ФНС России сообщает, что аннулирование плательщиком НПД чека без возврата покупателю (заказчику) денежных средств может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты уплаты соответствующих налогов (сборов). Также покупатель (заказчик) вправе обратиться в налоговый орган с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении плательщика НПД с приложением документов, подтверждающих реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также факт их оплаты.»