Как рассчитать страховые взносы? Пример

Довольно распространенная учебная задачка. Поскольку нередко требуется расчет вручную от студентов университетов, приведу с решением и попытаюсь объяснить просто.

Немного теории. Начну с проводок, которые встречаются чаще всего:

Дт 20 Кт 70 начислена заработная плата работникам основного производства;

Дт 23 Кт 70 начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

Дт 25 Кт 70 начислена заработная плата работникам цехов;

Дт 26 Кт 70 начислена заработная плата работникам административного аппарата (например, директора, бухгалтерия)

Дт 44 Кт 70 начислена заработная плата работникам отдела сбыта

Список проводок можно продолжить..

Начисление заработной платы требует и начисления страховых взносов.

Страховые взносы начисляются:

1. в Пенсионный Фонд РФ (ПФРФ);
2. по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
3. в Фонд социального страхования (ФСС);
4. в Фонд социального страхования от несчастных случаев (ФССнесч).

Актуальные процентные ставки уточняем из официальных источников в Интернете. Например, в 2022 г. ставки следующие:

1. в ПФРФ: 22%
2. в ФСС: 2,9%
3. в ОМС: 5,1%
4. в ФССнесч: здесь ставка определяется классом профессионального риска по видам деятельности. Допустим, в нашем примере ставка равняется 0,2%. Полные перечни можно найти: Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н, ФЗ от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Например, Дт 20 Кт 70 - 50000р. - начислена заработная плата работникам основного производства в размере 50000р.

1. в ФСС: 50000 * 2,9% = 1450р.
2. в ФССнесч: 50000 * 0,2% = 100р.
3. в ПФРФ: 50000 * 22% = 11000р.
4. ОМС: 50000 * 5,1% = 2550р.

Отразим суммы, записав проводки:

Дт 20 Кт 69/11 - 1450 р. - начислены страховые взносы в ФСС

Дт 20 Кт 69/12 - 100р. - начислены страховые взносы за несчастные случаи

Дт 20 Кт 69/2 - 11000р. - начислены страховые взносы в Пенсионный фонд

Дт 20 Кт 69/3 - 2550р. - начислены страховые взносы по ОМС

Задача решена! 😊

Иногда по условию задачи не требуется найти, сколько начислено в каждый фонд. Требуется найти общую сумму взносов, тогда:

1. 22 + 2,9 + 5,1 + 0,2 = 30,2
2. 50000 * 30,2% = 15100р.

Тогда проводка будет: Дт 20 Кт 69 - 15100р. - начислены страховые взносы

Помним, что задача может включать дополнительные условия. Тогда возможны дополнительные проводки.