Госдума рассматривает поправки к НК РФ, которые вернут льготу по налогу на прибыль по доходам от результатов интеллектуальной деятельности (РИД). Что будет означать принятие подобной инициативы для бизнеса и как не упустить налоговую выгоду – рассказывает Дмитрий Трофимов, Руководитель направления оценки бизнеса практики Инвестиционного консалтинга и оценки.
В Госдуме рассматривают законопроект, который предполагает возобновление льготы по налогу на прибыль от выявленных в рамках инвентаризации результатов интеллектуальной деятельности. Такая льгота ранее действовала в 2018-2019 годах. Законодательная новация предлагает не только возобновить льготу, но и продлить ее до 3-х лет для крупного бизнеса и до 5-ти - для МСП.
Часто случается так, что компания тратит значительные средства на разработку нового продукта, услуги или собственной технологии производства, самостоятельно создает IT- решения, т.е. имеет свои «ноу-хау», а на балансе в составе нематериальных активов отражена только госпошлина за регистрацию прав на эту интеллектуальную собственность. В то время как в развитых странах РИД и другие НМА формируют более половины стоимости всех публичных компаний, а в высокотехнологичных компаниях, входящих в индекс S&P 500, их доля в среднем составляет 90%.
Во всем мире глобальные инвестиции в РИД за последние 25 лет выросли более чем в 10 раз. В результате коронавирусной пандемии, которая ускорила процесс цифровизации, общий объем мировых инвестиций в РИД увеличился с 61 триллиона долларов в 2019 году до 74 триллионов долларов в 2021 году.
Почему же доля РИД в валюте баланса российских предприятий в среднем не превышает 1%, и компании не стремятся учитывать РИД в финансовой отчетности?
Понятно, что некоторые из них вовсе не воспринимают РИД как самостоятельный актив, способный приносить доход. Компании разрабатывают технологии, программные продукты и даже регистрируют их, но в основном для личного использования, так как их продажа или передача в залог банку – довольно трудоемкий процесс.
Не существует каких-либо доступных методик для определения рыночной стоимости РИД самостоятельно, так как рынок все еще не сформирован. Поэтому для включения РИД в состав нематериальных активов компании доступен лишь затратный подход, и зачастую определение стоимости и начисление амортизации по РИД осуществляется, исходя из издержек на их разработку.
В этом случае независимая оценка внешним консультантом позволит выявить рыночную стоимость РИД, по которой их можно будет отразить на балансе. Однако при этом необходимо будет заплатить налог на прибыль от разницы между рыночной ценой РИД и расходами на их создание. В этой связи многие компании не видят смысла выделять РИД в самостоятельный актив, а произведенные затраты сразу относят на текущие расходы.
Так, введение налоговой льготы для РИД, выявленных в процессе инвентаризации, позволит без доплат по налогу на прибыль учесть РИД по рыночной стоимости. Это также даст толчок к развитию рынка интеллектуальной собственности в России.
Как упоминалось выше, подобная льгота уже вводилась в соответствии 166-ФЗ и действовала в 2018-2019 гг. За время ее действия почти вдвое увеличился прирост стоимости РИД у тех, кто ей воспользовался. Однако сложность и длительность регистрационных процедур не позволила многим компаниям зарегистрировать права собственности на выявленные в результате инвентаризации РИД. Двух лет, в течение которых действовала налоговая льгота, оказалось явно недостаточно.
Инициатива возобновить льготу по налогу на прибыль на РИД рассчитана на более длительные сроки. Для крупных предприятий льгота будет действовать на результаты интеллектуальной деятельности, разработанные в течение трех лет, т.е. с 2022 до 2025 года, а у субъектов МСП льготный период будет продлен до 2027 года.
Принятие изменений в НК РФ позволит тем, кто хочет воспользоваться льготой, включить в активы результаты своей интеллектуальной работы по рыночной стоимости, выявленной независимым оценщиком. В свою очередь, отражение РИД в составе НМА по рыночной стоимости:
- во-первых, увеличит активы, в результате чего собственники, кредиторы, контрагенты, а также другие заинтересованные пользователи отчетности, получат представление о масштабах бизнеса. Ведь у компаний, работающих в сфере IT, в консалтинге, в креативной индустрии и многих других представителей МСП почти нет других активов, кроме интеллектуальной собственности;
- во-вторых, появится реальная возможность безналогового увеличения собственного капитала, что повысит финансовую устойчивость компании и улучшит ее кредитоспособность;
- в-третьих, рыночная оценка РИД, позволит найти покупателя, определить стоимость исключительной или неисключительной лицензии на их использование третьими лицами, предоставить их в качестве залога при получении кредита или привлечь инвестиции.
- в-четвертых, появится дополнительная возможность использования НМА для целей залога, как в виде отдельного актива, так и в составе бизнеса.