Казахстанские предприниматели активно используют для продвижения своего бизнеса рекламу в популярных соцсетях (Facebook, Instagram и т.д.). Соцсети эти иностранного происхождения, а реклама является платной. Т.е. ИП по сути закупает рекламные услуги у нерезидента. Возникает ли обязанность у казахстанских предпринимателей оплачивать НДС за нерезидента в этом случае?
Обратимся к НК РК.
Для начала уточним, в каких случаях иностранная компания-нерезидент является плательщиком НДС в Казахстане. Согласно п.1 ст.779 НК РК плательщиком НДС признается иностранная компания:
- оказывающая услуги в электронной форме;
- предоставляющая площадку для электронной торговли товарами.
При этом к иностранной компании не относится лицо, вставшее на учет по НДС в соответствии со ст.82 и 83 НК РК (добровольно или принудительно, но постановка на учет произведена на территории РК).
Таким образом, с 01.01.2022 г. иностранные компании обязаны уплачивать НДС при электронной торговле товарами и услугами (в т.ч. рекламными услугами).
Но обязаны ли нести эту обязанность за них казахстанские контрагенты? Нужно ли платить КПН и НДС за нерезидента?
Согласно п.1 ст.644 НК РК доходами нерезидента из источников в РК являются доходы от выполнения работ и услуг на территории РК, а также доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических услуг за пределами РК.
Но поскольку реклама размещена в сети интернет, то нельзя сделать однозначную привязку к какой-либо территории (государству). Поэтому при размещении рекламы через Facebook у нерезидента не возникает доходов из источников в РК, а значит у ИП-рекламодателя нет налоговых обязательств по уплате КПН за нерезидента. Форму 101.04 сдавать также не требуется.
Согласно п.1 ст.367 НК РК, плательщиками НДС являются лица:
- состоящие на учете по НДС в РК;
- импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или таможенным законодательством РК.
Следовательно, у казахстанского налогоплательщика обязательства по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только если он стоит на учете по НДС. Если ИП не стоит на учете по НДС, то и обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.
Затрудняетесь с самостоятельным составлением и сдачей налоговых деклараций? Требуется консультация опытного бухгалтера? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы оказываем все виды бухгалтерских услуг. А с помощью нашего сервиса онлайн-бухгалтерии вы сможете легко формировать и самостоятельно сдавать налоговую отчетность по ф.910.00, 200.00. и другим. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.