Для предпринимателей и организаций, производящих сельхозпродукцию, НК РК предусматривает налоговые льготы. Так, ТОО, применяющие СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и являющиеся субъектами малого бизнеса, имеют право применять ставку по КПН в размере 10%, уменьшать начисленный КПН на 70%, а также имеют аналогичную льготу по соцналогу, НДС, и имущественным налогам.
Но что, если предприниматель или организация в дальнейшем потеряет статус субъекта малого бизнесе и перейдет в категорию среднего? Сохранятся ли налоговые льготы?
Обратимся к НК РК.
Право сельхозпроизводителей на налоговые льготы закреплено в ст.313 НК РК. Так, согласно п.2 ст.313 НК РК, юрлица-производители сельхозпродукции имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на сумму доходов и расходов, предусмотренных ст.288 НК РК, а также на сумму перенесенных убытков (ст.300 НК РК). Оставшаяся сумма облагается КПН по ставке 10%, но только при условии, что доход получен именно от деятельности по производству, переработке или реализации сельхозпродукции или продуктов ее переработки. Как видим, привязки налогоплательщика к той или иной категории субъектов предпринимательства ст.313 НК РК не предусматривает.
Также налоговые льготы для сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов закреплены в ст.700 НК РК. Согласно п.1 ст.700 НК РК такие налогоплательщики, если они применяют спецрежим для сельхозпроизводителей, имеют право на 70% уменьшение следующих налогов к уплате:
- КПН или ИПН (кроме тех, что удерживаются у источника выплаты);
- соцналога;
- налога на имущество и авто, если объекты обложения используются в предпринимательской деятельности, связанной с сельским хозяйством (п.2 ст.698 НК РК).
Как видим, ст.700 НК РК также не подразумевает зависимость предоставления льгот от категории субъекта предпринимательства. Основными условиями права на льготу является отнесение к категории сельхозпроизводителей (ст.697 НК РК) и использование СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (ст.698 НК РК).
Не следует забывать также об освобождении от уплаты налогов для тех предпринимателей, кто относится к субъектам микро-и малого бизнеса до 2023 г. В отличие от норм НК РК здесь действует жесткая привязка именно к категории субъекта предпринимательства и применению спецрежима, и нет прямой зависимости от того, в какой сфере занят субъект.
Таким образом, если сельхозпроизводитель сменит категорию с малого на среднее предпринимательство, он не утратит право на налоговые льготы, предусмотренные для него НК РК. Главное –сохранить за собой право на применение спецрежима для сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов.
Однако, переход в категорию среднего предпринимательства лишит налогоплательщика права воспользоваться освобождением от уплаты налогов до 01.01.2023 г., поскольку оно рассчитано только на микро- и малый бизнес.
Сложно разобраться в том, на какие налоговые льготы имеет право именно ваша организация? Планируете смену налогового режима или просто ищете варианты сэкономить на налогах законными способами? Вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы подскажем, как оптимизировать вашу деятельность с точки зрения налогообложения и при этом совершенно законно. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
ТОО реализует домашнюю птицу: есть ли налоговые льготы