Вопрос: Работница федерального бюджетного учреждения обратилась к работодателю с целью получить стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере. В предоставлении данного вычета было отказано на основании того, что работница не является матерью ребёнка, а является супругой отца ребёнка, который выплачивает алименты за своего сына. Правомерен ли отказ в предоставлении вычета на ребёнка?
Ответ: отказ в предоставлении стандартного налогового вычета неправомерен, поскольку алименты платятся за счёт совместно нажитого имущества, и при отказе супруга от налогового вычета работница вправе получить вычет в двойном размере при соблюдении условий непревышения размера дохода в сумме 350 000 руб.
Обоснование: На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Имущество, в том числе и доходы от трудовой деятельности, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ, п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ).
При этом супруга вправе получить налоговый вычет на ребёнка супруга. Этот вывод подтверждается позицией Минфина России, отраженной в Письме от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, согласно которому, учитывая, что обеспечение ребёнка производится посредством уплаты алиментов, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, включая часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов, оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета на детей, в том числе супруга на ребёнка родителя в порядке, установленном пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Кроме того, в Письме Минфина России от 28.05.2015 N 03-04-05/30910 отражено, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей у обоих супругов, включая ребёнка супруга, обеспечение которого подтверждается уплатой им алиментов. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребёнок. Поскольку трое детей находятся на обеспечении супругов, общий ребёнок для целей предоставления стандартного налогового вычета супругу будет считаться третьим.
Супруг имеет право на получение данного стандартного налогового вычета на троих детей и вправе также отказаться от его получения в пользу супруги. При этом, учитывая, что налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 350 000 руб., справка с места работы супруга должна представляться по месту работы супруги ежемесячно.
Таким образом, при отказе супруга от налогового вычета работница вправе получить вычет в двойном размере при соблюдении условий непревышения размера дохода в сумме 350 000 руб., потому что НК РФ запрет не установлен.