Торговая площадка Ozon –одна из наиболее популярных в Казахстане (наряду с Wildberries) электронных торговых площадок российского происхождения. Казахстанские предприниматели еще в период пандемии начали активное освоение данных площадок, размещая там свой товар.
Процедура торговли на Ozon следующая:
- казахстанский поставщик заключает договор с торговой площадкой;
- товар передается на территории РК транспортной компании –резиденту РК;
- товар размещается на электронной площадке Ozon (резидента РФ);
- конечными покупателями являются физлица (как правило –тоже резиденты РФ);
- по окончании сделки Ozon перечисляет казахстанскому поставщику выручку, за минусом своей комиссии.
Возникает ли у казахстанского поставщика обязательство по уплате НДС на территории РФ? Нужно ли платить в Казахстане КПН или НДС за нерезидента с доходов, которые удержаны Ozon в качестве комиссии? Давайте разберемся…
При заключении договора с торговой площадкой казахстанский поставщик является комитентом (тем, кто платит комиссию), а площадка – комиссионером (получателем комиссии).
Согласно ст.416 НК РК размер оборота в счете-фактуре, выписываемом комитентом комиссионеру, указывается исходя из стоимости товаров, по которой они предоставлены комиссионеру с целью реализации. Т.е. если товар отгружен на Ozon на сумму 1 000 000 руб. размер оборота в счете-фактуре указывается на эту же сумму.
Согласно ст.446 НК РК при экспорте товаров из РК на территорию ЕАЭС (в т.ч. в РФ) применяется ставка НДС 0%. Согласно ст.447 НК РК документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:
- договор;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа РФ на бумажном носителе или в электронной форме;
- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РК на территорию РФ.
Согласно ст.457 НК РК, если налоговая РФ выдает заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме, налогоплательщику РК, осуществившему экспорт товаров, казахстанская налоговая направляет уведомление о получении такого заявления в течение 10 рабочих дней с даты его получения.
Таким образом, казахстанский поставщик, отгружающий товар на Ozon, обязан выписать документы на экспорт в страны ЕАЭС (СНТ и ЭСФ). Что касается НДС на территории РФ, то это будет зависеть от того, будут ли покупатели в РФ сдавать в свою налоговую заявление о ввозе товаров. Если да –то казахстанский поставщик подтвердит нулевую ставку по НДС и от уплаты налога будет освобожден. Если же нет – то реализация будет облагаться НДС по ставке 12%.
Что касается комиссии торговой площадки, то поскольку нерезидент предоставляет доступ на свой ресурс, то сумма комиссии облагается КПН у источника выплаты в качестве роялти с применением ставки 15%. НДС за нерезидента также придется уплатить по ставке 12%.
Если вы затрудняетесь самостоятельно составить и предоставить декларацию по НДС (форма 300.00), вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Мы предоставляем широкий спектр услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, в т.ч. консультационные услуги. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.