Участие в саморегулируемой организации связано для предпринимателей с определенными расходами. Естественно возникает вопрос: как отразить взносы в СРО в налоговом учете?
Основные взносы при вступлении в СРО
- Вступительный взнос
Оплачивается разово в течение 5 дней с момента принятия кандидата в члены партнерства. Размер взноса устанавливается внутренними правилами СРО и не регулируется ФЗ.
- Взносы в компенсационные фонды
Обязательный разовый платеж в КФ ВВ (возмещения вреда) для создания общего фонда саморегулируемой организации. Средства из него идут на покрытие ущерба, который может быть нанесен участниками в процессе некачественного выполнения работ.
Взнос в компенсационный фонд обеспечения договорных обязательств (КФ ОДО) – требуется для участия в тендерах и гос.закупках, как дополнительная страховка от недобросовестных исполнителей.
Размер взносов в КФ регулируется на законодательном уровне и зависит от профиля СРО и уровня ответственности участника (стоимости контрактов).
- Членский взнос
Относится к регулярным выплатам. Размер и сроки оплаты регулируются правилами СРО.
Кто может списать расходы на взносы?
В соответствии со статьей 264 НК РФ (пункт 1 подпункт 29) учитывать взносы и страховые платежи при налогообложении прибыли могут те компании, для которых участие в СРО является обязательным условием для ведения предпринимательской деятельности. Таким образом, расходы на вступления в некоммерческое партнерство признаются обоснованными.
Кто обязан вступать в СРО
Согласно 372-ФЗ вступить в СРО обязаны:
- Генподрядчики, которые занимаются проектированием, капитальным ремонтом, строительством зданий и выполняют изыскательные работы самостоятельно
- Организации, выполняющие инженерно-изыскательные работы на государственных землях,
- Технические заказчики,
- Участники госпрограмм по капитальному ремонту жилых зданий,
- Строительные компании, которые заключают контракты стоимостью выше 3 миллионов рублей,
- Участники конкурсных торгов по 44-ФЗ и 223-ФЗ с НМЦК от 3 млн. рублей,
- Строительные компании, которые сами разрабатывают проекты и возводят по ним объекты.
- Компании, работающие на сложных и опасных объектах.
Налоговый и бухгалтерский учет взносов СРО
В налоговом учете затраченные средства фиксируются с прочими расходами единовременно на дату включения компании в реестр участников СРО.
Для подтверждения расходов на уплату взносов потребуется подготовить документы:
- Выписка из реестра СРО (как оформить выписку, вы можете узнать у эксперта "Независимого центра лицензирования")
- Платежные поручения, подтверждающие перечисления средств
- Счета от СРО.
Если саморегулируемая организация не выставляет счета на уплату вступительных и членских взносов, может быть представлено положение СРО о размере и сроках уплаты взносов или выписка из протокола собрания.
При бухгалтерском учете разовые платежи (вступительный и в компфонды) учитываются по счету 97 «Расходы будущих периодов».
Ежегодные взносы включаются в текущие расходы того периода, за который они уплачены, а ежемесячные/ежеквартальные – относят на затраты соответствующего месяца/квартала.
Налоговый учет взносов при УСН
Компании, которые работают на «упрощенке» по системе «доходы минус расходы», также могут учитывать взносы в СРО как затраты при условии их обоснованности.
Данное право закреплено за предпринимателями на УСН статьей 346.16 НК РФ (пункт 1 подпункт 32.1).