Индивидуальные предприниматели иногда могут наравне с физлицами получать социальные вычеты по НДФЛ за лечение, обучение и занятия спортом. Рассмотрим, в каких случаях ИП может получить такой вычет и как его оформить.
Что такое социальные налоговые вычеты и какие бывают
Социальные налоговые вычеты — это уменьшение облагаемой базы по НДФЛ на некоторые виды расходов:
- По расходам на своё обучение в любой форме, либо на обучение в очной форме (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- детей, братьев, сестёр в возрасте до 24 лет;
- подопечных в возрасте до 18 лет;
- бывших подопечных в возрасте до 24 лет.
2. По расходам на своё лечение, лечение родителей, супруга (супруги), а также детей или подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет можно получить (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):
- по оплате медицинских услуг;
- по уплаченным взносам по добровольному медицинскому страхованию;
- по расходам на покупку лекарств, назначенных врачом.
3. По расходам на оплату физкультурно-оздоровительных услуг (далее — фитнес) за себя, своих детей и подопечных в возрасте до 18 лет (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В общем случае вычет по НДФЛ на лечение, обучение и фитнес в целом можно получить в размере не более 120 000 рублей в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Есть два исключения:
1. При оплате обучения детей или подопечных вычет в сумме для обоих родителей (опекунов) не может превышать 50 000 рублей в год на одного ребёнка. Общее ограничение в 120 000 рублей в год при этом соблюдать не нужно.
2. При оплате дорогостоящих видов лечения, которые входят в утверждённый перечень, медицинский вычет по НДФЛ можно получить без ограничения суммы.
Пример
Облагаемый НДФЛ доход Петрова И. В. за 2021 год составил 850 000 рублей. Без учёта вычетов он бы заплатил в бюджет:
850 000 х 13% = 110 500 руб.
Однако Петров в 2021 году потратил на лечение зубов 70 000 рублей. Поэтому его облагаемая база сократится, и сумма налога станет меньше:
(850 000 – 70 000) х 13% = 101 400 руб.
В каких случаях ИП может получить социальный налоговый вычет
Чтобы получить право на социальный вычет, предприниматель должен быть налоговым резидентом РФ и платить НДФЛ по базовой ставке 13%. Налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое фактически находилось на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Здесь возможны следующие варианты.
ИП работает на общей налоговой системе (ОСНО). В этом случае все доходы от предпринимательской деятельности облагаются НДФЛ, поэтому ИП может без проблем получать социальные налоговые вычеты.
ИП использует один из спецрежимов, но у него есть другие доходы, облагаемые НДФЛ. Например, предприниматель продал квартиру или другое имущество. Тогда он может уменьшить доход от продажи квартиры на сумму вычета.
Также ИП может, параллельно с предпринимательской деятельностью, трудиться в качестве наёмного работника. В этом случае его доходы тоже облагаются НДФЛ по стандартной ставке, и к ним можно применить вычет.
Пример
ИП Смирнова В.С. использует УСН с объектом «Доходы». Её доход от предпринимательской деятельности за 2021 год составил 920 000 руб. Кроме того, Смирнова работает по трудовому договору, и её зарплата за 2021 год составила 450 000 руб. В 2021 году Смирнова заплатила за обучение своего сына 40 000 руб.
На расчёты по УСН расходы на обучение детей не влияют, поэтому Смирнова заплатит упрощённый налог в полном объёме:
УСН = 920 000 х 6% = 55 200 руб.
А облагаемый доход, полученный от работодателя, можно уменьшить:
НДФЛ = (450 000 – 40 000) х 13% = 53 300 руб.
Если ИП применяет только спецрежимы (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) и у него нет других доходов, которые облагаются НДФЛ, он не может получать социальные налоговые вычеты.
Как ИП оформить налоговый вычет по НДФЛ
Вычет можно получить по декларации или у работодателя, если он есть.
Получение вычета по декларации
Во всех ситуациях, когда ИП сдаёт для получения вычета декларацию, он должен приложить к отчёту подтверждающие документы. Их перечень зависит от вида вычета и других условий, например — порядка оплаты. Подробно о подтверждающих документах расскажем ниже.
Для ИП на ОСНО
Предприниматель на общей налоговой системе (ОСНО) должен в любом случае по итогам прошедшего года до 30 апреля сдавать декларацию 3-НДФЛ.
Если вы на ОСНО и вам нужно получить социальный вычет, включите суммы соответствующих расходов в декларацию. Для этого в действующей форме 3-НДФЛ предусмотрено приложение № 5.
Налоговая база сократится за счет вычетов и вы заплатите по итогам года меньше НДФЛ.
Для ИП на спецрежимах
Если вы используете спецрежимы, но у вас есть облагаемые НДФЛ доходы, для вычета также нужно подать декларацию 3-НДФЛ. Укажите в ней все доходы за год, облагаемые НДФЛ, и отразите суммы вычетов в приложении № 5.
Здесь возможны следующие ситуации:
Вы ещё не платили НДФЛ. Например, если в прошлом году вы продали имущество, а в этом вам нужно отчитаться за это по декларации и заплатить налог. Тогда вы укажете в декларации и доходы, и вычеты, снизите облагаемую базу и заплатите меньше НДФЛ.
Срок сдачи декларации в таких случаях стандартный — до 30 апреля следующего после отчётного года.
Вы уже заплатили НДФЛ. Наприме, если вы параллельно работали по найму и работодатель удерживал с вас налог в течение года. Тогда вы можете вернуть излишне удержанный НДФЛ из бюджета.
Пример
ИП Марков А.В. ведёт предпринимательскую деятельность на патенте и одновременно трудится по найму. За 2021 год он получил в рамках трудового договора 350 000 рублей. Работодатель в течение года удержал с него налог в сумме:
350 000 х 13 % = 45 500 руб.
Но в 2021 году Марков потратил на свое лечение 80 000 рублей. С учётом вычета его НДФЛ должен быть меньше:
(350 000 - 80 000) х 13 % = 35 100 руб.
Поэтому Марков может подать по итогам года декларацию и вернуть из бюджета излишне удержанный НДФЛ:
45 500 - 35 100 = 10 400 руб.
В таких случаях не обязательно сдавать декларацию строго до 30 апреля. Вы имеете право сдать декларацию и вернуть излишне удержанный НДФЛ в течение трёх лет после его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2022 году можно вернуть по декларации НДФЛ не только за 2021, но и за 2020 и 2019 годы. При этом декларацию можно сдать в любое время до конца 2022 года.
Налоговики в общем случае должны перечислить деньги налогоплательщику в течение 4 месяцев с даты сдачи формы 3-НДФЛ. Три месяца закон отводит на камеральную проверку декларации и один месяц — на возврат денег по её окончанию (п. 6 ст. 78 НК РФ и п. 2 ст. 88 НК РФ).
Для возврата денег из бюджета нужно не только сдать декларацию 3-НДФЛ, но ещё и написать заявление.
Чтобы месячный срок начал течь сразу после завершения камеральной проверки и деньги вернулись максимально быстро, нужно поступить по одному из двух вариантов:
- Подать заявление по общей форме одновременно с декларацией 3-НДФЛ.
- Подать заявление непосредственно в составе декларации 3-НДФЛ (приложение к разделу 1 декларации).
Получение вычета у работодателя
Если параллельно с предпринимательской деятельностью вы работаете по найму, можно не дожидаться конца года и сразу после оплаты расходов получить вычет у работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это не зависит от того, какой режим налогообложения вы применяете как ИП.
Для вычета нужно подать в свою ИФНС заявление в бумажном или электронном виде и подтверждающие документы.
В течение 30 дней налоговики проверят заявление и направят работодателю уведомление о праве на вычет. Такой порядок действует с 01 января 2022 года. Теперь работнику больше не нужно самому получать уведомление в ИФНС и передавать работодателю.
Начиная с месяца, в котором работодатель получил уведомление, с вашей зарплаты не будут удерживать НДФЛ пока не кончится весь вычет.
Пример
ИП Кузнецов П.М. ведёт предпринимательскую деятельность на УСН и параллельно работает по найму. Его зарплата составляет 35 000 рублей в месяц. В июне Кузнецов заплатил за лечение 45 000 рублей. В июле он подал заявление в ИФНС на оформление вычета у работодателя. В августе налоговики прислали уведомление о праве на вычет. Так как сумма вычета превышает месячный доход Кузнецова, то НДФЛ за август с него не удержат. НДФЛ за сентябрь бухгалтер рассчитает с учётом неиспользованного остатка вычета в 10 000 рублей:
(35000 - 10000) х 13 % = 3 250 руб.
Если ИП получает от работы по найму невысокий доход, или оформил документы в конце года, он может не успеть использовать всю сумму вычета в текущем году.
Переносить социальные вычеты на следующий год нельзя. Но можно получить неиспользованный остаток на основании декларации 3-НДФЛ.
Пример
ИП Михайлова И.П. потратила на обучение двоих детей в 2021 году 85 000 рублей. Её месячный доход от работы по найму составляет 28 000 рублей. Михайлова сдала в бухгалтерию уведомление от ИФНС в ноябре 2021 года. За ноябрь и декабрь с неё не удерживали НДФЛ. Но часть вычета Михайлова не успела использовать до конца года и остаток составил:
85 000 - 28 000 - 28 000 = 29 000 рублей
Чтобы получить остаток вычета в 29 000 рублей, Михайлова должна подать по итогам 2021 года декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами и заявление на возврат этой суммы из бюджета.
Налоговый режим, который Михайлова применяет для предпринимательской деятельности, в данном случае неважен. Деньги из бюджета вернутся за счёт НДФЛ, который был удержан с доходов предпринимателя от работы по найму.
Какие подтверждающие документы нужны
Для оформления вычета по обучению нужно приложить:
1. Договор с образовательным учреждением (ИП).
2. Лицензию или документ, подтверждающий статус образовательного учреждения. Если обучение проводит лично ИП, у которого образовательная деятельность указана в госреестре, то лицензия не нужна.
3. Документы, подтверждающие расходы: чеки, платёжные поручения, квитанции и т.п.
4. Документы, подтверждающие родственные отношения (опеку), очную форму обучения и возраст — при оплате за обучение детей, братьев (сестёр) или подопечных.
Для оформления вычета по лечению:
1. Договор с медицинской организацией (ИП).
2. Лицензия медицинской организации (ИП).
3. Справка, выданная медицинской организацией (приложение 1 к приказу Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № БГ-3-04/256).
4. Рецепт — при оплате за медикаменты.
5. Документы, подтверждающие расходы.
6. Документы подтверждающие родственные отношения (опеку) — при необходимости.
Для оформления вычета по фитнесу:
1. Договор с физкультурно-спортивной организацией. Вид физкультурно-оздоровительных услуг должен быть включен в перечень, утверждённый распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р. Сама организация также должна входить в перечень, который Минспорт РФ утверждает на каждый год. На 2022 год этот перечень утверждён приказом Минспорта РФ от 23.09.2021 № 910.
2. Кассовый чек.
3. Документы подтверждающие родственные отношения (опеку) — при необходимости.
Как ИП может получать вычеты по НДФЛ на лечение, обучение и фитнес:
1. ИП может получить социальные налоговые вычеты, если он является налоговым резидентом РФ и платит НДФЛ по стандартной ставке 13%.
2. Для получения социальных вычетов нужно отразить их в декларации 3-НДФЛ.
3. Если у предпринимателя есть доходы от работы по найму, то он имеет право оформить социальный вычет у работодателя, и тогда декларацию специально для вычета сдавать не нужно.
4. При любом варианте ИП должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы, конкретный перечень которых зависит от вида получаемого вычета.