1824 подписчика

Какой КБК указать в 6-НДФЛ при выплате дивидендов нерезиденту?

22 февраля 202222 фев 2022

2 мин

Вопрос Дивиденды нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 % независимо от их размера. Как заполнять раздел 1 расчета 6-НДФЛ в этом случае: НДФЛ с дивидендов нерезидента свыше 650 000 отражать с КБК18210102080011000110 или весь НДФЛ с дивидендов отражать с КБК 18210102010011000110? Ответ При отражении в расчете 6-НДФЛ выплаченных нерезидентам дивидендов и НДФЛ по ним в строках 010 и 105 следует указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. При этом в строке 100 следует указать ставку 15 процентов. Объяснение следующее. Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В то же время для резидентов РФ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ): Однако к доходам нерезидентов прогрессивная шкала НДФЛ (ставки 13 и 15 по п. 1 ст. 224 НК РФ) не применяется, то есть НДФЛ с дивидендов должен быть исчисл

Вопрос

Дивиденды нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 % независимо от их размера. Как заполнять раздел 1 расчета 6-НДФЛ в этом случае: НДФЛ с дивидендов нерезидента свыше 650 000 отражать с КБК18210102080011000110 или весь НДФЛ с дивидендов отражать с КБК 18210102010011000110?

Ответ

При отражении в расчете 6-НДФЛ выплаченных нерезидентам дивидендов и НДФЛ по ним в строках 010 и 105 следует указать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. При этом в строке 100 следует указать ставку 15 процентов. Объяснение следующее.

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). В то же время для резидентов РФ установлена прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает следующие ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Однако к доходам нерезидентов прогрессивная шкала НДФЛ (ставки 13 и 15 по п. 1 ст. 224 НК РФ) не применяется, то есть НДФЛ с дивидендов должен быть исчислен и удержан налоговым агентом по ставке 15 процентов независимо от величины дохода от долевого участия.

Коды КБК на 2021-2023 гг. утверждены приказом Минфина России от 08.06.2020 № 99н, где (приложение № 1 к приказу):

000 1 01 02010 01 1000 110 – код для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент
000 1 01 02080 01 1000 110 – код для НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей.

Для отражения в 6-НДФЛ выплаченных нерезидентам доходов и НДФЛ по ним служит первый код 000 1 01 02010 01 1000 110 (приложение № 1 к приказу № 99н). Поскольку главным администратором этого дохода является ФНС России, то первые три цифры принимают значение 182, соответствующий код будет иметь значение 182 1 01 02010 01 1000 110 (приложение № 4 к приказу № 99н). Именно этот КБК нужно указать в строках 010 и 105 при заполнении расчета 6-НДФЛ по указанному доходу, а в строке 100 – ставку 15 процентов.

#бухгалтерскийучет #налоги #налогообложение #главбух

Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

Дзен Телеграм ВКонтакте Одноклассники Facebook

Поиск публикаций, размещенных на канале с 1 мая 2020 года можно осуществить в Яндекс Мессенджер на канале Уголок бухгалтера и аудитора

Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система

Вычеты

1659 интересуются