Налоговая проверка – это время, нервы и солидный штраф в конце мероприятия. Как было бы здорово знать о них заранее и подготовить документы так, что никто не придерется.
На сегодняшний день существую камеральные проверки, которые происходят без выезда к налогоплательщику и выездные, предполагающие взаимодействие между сотрудниками налоговой инспекции и проверяемым предприятием. Выездная проверка обычно проводится по всем налогам за предшествующие три года, но может быть и тематической по одному налогу за квартал.
Типичная налоговая инспекция имеет в своем составе один – два отдела по выездным налоговым проверкам. Специалистов не так много и они занимаются самыми интересными и перспективными в плане штрафов случаями, либо при наличии прямых указаний от вышестоящей инспекции. Масштабные выездные проверки могут занимать год, перед их началом проводится подготовительная работа, изучаются компании, платежи, бенефициары. Проводится внутреннее обоснование проверки, то есть специалисты должны «защитить» выездную проверку, для Москвы это означает, что сумма налоговых доначислений будет не менее 30 миллионов рублей.
В ходе подготовки налоговый орган запрашивает у налогоплательщика данные и документы по интересующим контрагентам. Наличие нескольких частых запросов по некоторым контрагентам компании должно насторожить – это первый признак готовящейся проверки.
Вашего контрагента вызывают в налоговую инспекцию побеседовать об особенностях работы с вашей компанией. Это должно настораживать.
Вашу компанию приглашают в налоговую инспекцию для беседы в ходе которой предлагают добровольно уточнить размер налоговых обязательств. Проверка мероприятие долгое и дорогостоящее, если вас вызвали и показали суммы желаемых доначислений по контрагентам, либо обрисовали иные налоговые изъяны в вашей деятельности - это последний шаг перед тем, как начинать проверять. Обдумайте ситуацию. Убедить налоговый орган в собственной правоте не получится, а вот прийти к компромиссу доплатив меньшие, чем запрошено, средства может получиться.
Если сплошная выездная проверка за прошлый период все же началась – не волнуйтесь, это надолго и у вас достаточно времени решить, как минимизировать ущерб. Абсолютно типовая практика – проводить совместные проверки с участием сотрудником МВД, это тоже не должно удивлять.
В ходе проверки инспектора изучат предоставленные документы, опросят ваших сотрудников, опросят ваших контрагентов. Их будет интересовать каким образом найден контрагент, как и кем, принималось решение о заключении договора, кто сопровождал договор.
Как сказал руководитель отдела выездных налоговых проверок одной московской налоговой:
«Мы видим, что дом построен. Нас интересует, кто в действительности выполнял работы, могла ли эта компания при ее технических возможностях все сделать.»
Акт о доначислении по результатам выездной проверки в дальнейшем можно оспорить в инспекции или обжаловать в суде. Та сумма, что была первоначально доначислена, в дальнейшем только снижается.
В отдельных случаях можно обойтись совсем без штрафа.
Первый пример – инспекция проверяла деятельность управляющей компании за три года. Претензии возникли к одному из контрагентов, который проводил аналитическую работу, готовил отчеты. Спорная сделка составляла несколько миллионов рублей. Налоговая инспекция основывалась на том, что контрагент – ИП не мог самостоятельно подготовить такой объем специализированных отчетов и снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя после завершения контракта. Кроме того, ИП не являлся в налоговую инспекцию по вызовам. В ходе проверки сотрудники компании подробно разъяснили о том, каким образом контрагент мог сделать отчеты, как велось взаимодействие, предложили провести экспертизу. Через два месяца налоговый орган снял свои претензии по данной сделке.
Второй пример – у крупной сервисной компании производилась тематическая выездная проверка по НДС за год. Существовало несколько спорных контрагентов, объем сделок, по которым превышал 10 миллионов рублей. Контрагенты по вызовам являлись, однако позиция инспекции заключалась в том, что самостоятельно выполнить необходимый объем работ они не могли, а их субподрядчики – технические компании. Налогоплательщик принял решение об уточнении декларации по НДС за прошедший период в которой классифицировал все спорные суммы, как авансы поставщикам. То же самое сделали и его контрагенты. В результате, через несколько месяцев налоговая инспекция вынужденно прислала почтой акт с нулевой суммой штрафа по тематической выездной проверке.