На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности?
ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).
Шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:
Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
УСН — выгоднее, чем ОСНО:УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.
Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.
Налоги, уплачиваемые на любой системе налогообложения
На любой системе налогообложения, ИП должен платить:
- если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
- имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.
На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход: страховые взносы ИП за себя.
Упрощенная система (УСН)
Есть ограничения для применения по:
- доходам — 200 млн в год;
- численности сотрудников — 130 человек;
- стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
- по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).
До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги:
Единый налог при УСН. Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:
УСН "ДОХОДЫ" 6%, если Доходы до 150 млн.руб и численность до 100 чел, или 8%, если доходы превысили 150 млн (но не более 200 млн) и численность превысила 100 человек (но не более 130 человек)
УСН Доходы-расходы 15% от прибыли. если Доходы до 150 млн.руб и численность до 100 чел, или 20%, если доходы превысили 150 млн (но не более 200 млн) и численность превысила 100 человек (но не более 130 человек)
Ставки по УСН устанавливаются региональным законодательством и могут быть снижены вплоть до 0% .
При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.
При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.
Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.
Особенности
- Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
- ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
- .Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей налогового агента При покупке товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, аренде государственного имущества
- .Нужно платить налог на имущество в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости Деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли. Перечень объектов устанавливает субъект РФ
- Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.
Для сельхозпроизводителей (ЕСХН)
Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.
Налоги
- Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).
Особенности
- ИП на ЕСХН должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.
Общая система (ОСНО)
Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.
Налоги
- НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
- НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб. Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.
- Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.
Особенности
- ИП на ОСНО должен вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
- Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Доходы — по оплате, расходы — когда оплачены и фактически произведены.
- Только на ОСНО ИП имеет право уменьшать доходы на стандартные налоговые вычеты (вычет на ребенка, на покупку жилья, на обучение, лечение и др.).
Патентная система (ПСН)
Патентную систему можно применять, если выполняются условия:
- режим введен в регионе осуществления деятельности;
- численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
- доходы не превышают 60 млн руб. в год.
Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.
Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.
Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН). Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон. Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.
Налоги
- Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).
Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).
Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.
Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы».
Сроки уплаты:
- срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
- срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.
Отчетность по ПСН отсутствует.
- Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.
Особенности
- ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
- Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
- Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.
УСН на всякий случай
ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:
- ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
- ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
- если патент получен не на полный календарный год.
Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.
Налог на профессиональный доход (НПД)
НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Условия применения:
- доходы не более 2,4 млн рублей в год;
- нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.
НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2022 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.
НПД нельзя применять при:
- продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
- перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
- оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).
Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).
ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).Размер налога:4% доходов, полученных от физических лиц; 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.
При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.
Особенности: Нет отчетности. Не нужно применять ККТ. Не нужно платить страховые взносы.
Налоговые каникулы ИП
Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.Условия применения налоговых каникул:налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
Сведения о налоговых каникулах по регионам на 01.07.2017 размещены на сайте Минфина РФ. Актуальную информацию по налоговым каникулам уточняйте в вашей налоговой инспекции.ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.
Налоговые каникулы не освобождают ИП:от сдачи декларации по УСН;
от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
от уплаты других налогов и страховых взносов.
Уведомление на каникулы подавать не нужно.
