В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:
-1 400 рублей - на первого ребёнка,
-1 400 рублей - на второго ребёнка,
-3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребёнка,
-12 000 рублей - на каждого ребёнка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом налоговый вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребёнка и ребёнок находится на обеспечении данного налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источниками выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса РФ родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 100 Семейного кодекса соглашение об уплате алиментов заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов имеет силу исполнительного листа.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет.
Таким образом, основанием для предоставления стандартного налогового вычета родителям, которые не уплачивают алименты на содержание детей по решению суда, но имеют расходы на детей, является соглашение об уплате алиментов.
Следовательно, после расторжения брака налогоплательщик, на обеспечении которого находятся дети, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом, установленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса, на основании письменного заявления, копий свидетельств о рождении детей, свидетельства о разводе, нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, копии паспорта и документов, подтверждающих расходы на содержание детей.
Согласно пункту 2 статьи 1 Семейного кодекса признается брак, заключенный только в органах записи актов гражданского состояния.
Отец и мать, состоящие в браке между собой, записываются родителями ребёнка в книге записей рождений по заявлению любого из них. Если родители не состоят в браке между собой, запись о матери ребёнка производится по заявлению матери, а запись об отце ребёнка - по совместному заявлению отца и матери ребенка, или по заявлению отца ребёнка (пункт 3 статьи 48 Семейного кодекса), или отец записывается согласно решению суда (пункты 1 и 2 статьи 51 Семейного кодекса).
Таким образом, о том, что лицо является родителем ребёнка, должна быть сделана запись в книге записи рождений, а также в свидетельстве о рождении ребёнка.
Родитель, на обеспечении которого находится ребёнок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Для получения такого налогового вычета родителю необходимо представить налоговому агенту свидетельство о рождении ребёнка, а также справку с места жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справку товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справку городской поселковой и сельской администрации.