При трудоустройстве осужденного к исправительным работам в какую либо организацию, сотрудники бухгалтерии очень часто сталкиваются с вопросом: Как производится расчет удержаний из заработной платы осужденных к исправительным работам лиц: до исчисления и удержания НДФЛ (со всей суммы начисленного заработка без исключения налога) или после его удержания (то есть из дохода за вычетом данного налога)? И вопрос это очень правильный т.к. конкретного ответа на этот вопрос в одно слово ни в одной норме не содержится. Чтобы бухгалтер мог сам понять и доходчиво донести позицию закона до начальника или другого лица, как же правильно производить удержания я в данной статье проведу краткий, но подробный правовой анализ, который даст понятный юридический ответ.
В моей практике встречались случаи, когда работодатели и не задавались таким вопросом, а платили так как скажет им сотрудник уголовно – исполнительной инспекции или какой ни будь более опытный сотрудник бухгалтерии. При таком подходе часто к данным организациям применялись меры прокурорского реагирования, т.к. это делалось не правильно.
И так начнем. Как следует из п. 3 ст. 50 УК РФ, из заработной платы осужденного к исправительным работам лица производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от 5 до 20%.
По общему правилу размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Вместе с тем в отношении удержаний из заработной платы лиц, осужденных к исправительным работам, действует специальная норма, согласно которой удержания производятся из заработной платы по основному месту работы осужденного за каждый отработанный месяц при выплате заработной платы независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. При осуществлении удержаний учитываются денежная и натуральная части заработной платы осужденного лица (п. 2, 3 ст. 44 УИК РФ).
Комментируя вышеизложенное, Минюст в Письме от 03.07.2018 N 04-88128/18 отметил: положение о том, что удержания исчисляются из суммы заработной платы, оставшейся после удержания налогов (как, например, в ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ), отсутствует.
Таким образом, размер удержания из заработной платы осужденного исчисляется исходя из начисленной ему заработной платы в полной сумме (без уменьшения на сумму НДФЛ, причитающегося к уплате в бюджет).
Следует также помнить, что если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то данные удержания не уменьшают налоговую базу
(п. 1 ст. 210 НК РФ), то есть НДФЛ исчисляется также из общей суммы заработной платы, начисленной осужденному лицу (Письмо Минфина РФ от 23.07.2018 N 03-04-06/51621).
Надеюсь это статья поможет Вам, отбиться от назойливых проверяющих и контролеров! Всем удачи!