Российское законодательство запрещает самозанятым гражданам нанимать работников для помощи в их трудовой деятельности. Но, тем не менее, они все же могут на законном основании использовать труд помощников.
Налоговое законодательство в ч.2 ст.4 и ч.2 ст.6 Закона № 422-ФЗ оговорило, что применять налоговый режим "Налог на профессиональный доход" могут только граждане, которые выполняют работу без привлечения наемных работников.
Но в процессе деятельности самозанятых порой возникает необходимость использовать труд других лиц, которые могут выполнять часть работы, которую они сами просто не могут сделать в силу каких-то причин.
Федеральная налоговая служба разъяснила в письме ФНС № АБ-4-20/16632@, что в некоторых случаях самозанятые могут использовать труд наемных работников, но при этом оформлять трудовые отношения следует не на основании трудового договора, а на основании договора гражданско-правового характера или договора подряда.
К сожалению, в этом разъяснении не указано как в таких случаях должно происходить налогообложение доходов и уплата страховых взносов. Давайте рассмотрим два варианта при взаимодействиях самозанятого с наемным помощником (исполнителем).
- Если самозанятый по договору ГПХ привлекает к работе исполнителя, являющегося самозанятым или индивидуальным предпринимателем (ИП), то в этой ситуации все понятно, каждый из них самостоятельно, в соответствии своего статуса, действует с налоговой службой. И никаких дополнительных отчетов в ФНС о такой работе оба участника договора не должны предоставлять.
- Если заказчик услуги является физическим лицом в статусе самозанятого, а исполнитель является обычным физическим лицом. Такой исполнитель, нанятый на основании договора ГПХ, будет обязан уплатить НДФЛ за себя с суммы полученного вознаграждения по ставке 13%, а в конце года подать в налоговую службу декларацию о своих доходах. Самозанятый в таком случае тоже получает дополнительную нагрузку в виде необходимости зарегистрироваться как плательщик страховых взносов и уплатить в отношении исполнителя страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС.
Естественно, что второй вариант является для самозанятого заказчика самым невыгодным вариантом привлечения помощника, да и помощник будет не в восторге от таких условий оплаты его труда и заморочек с ФНС.
Если взаимодействие с исполнителем предполагает долговременный характер, то лучше всего предложить помощнику тоже стать самозанятым, тем более что это можно сделать очень просто и это существенно снизит расходы обеих сторон.