Для работы организации нужны денежные средства. Часто размер уставного капитала, который вносит учредитель в размере 10 000 рублей очень маленькая сумма.
Для закупки материала, товара, оплаты услуг сторонних контрагентов, выплаты заработной платы сотрудникам необходимы суммы значительно большие.
Получить оборотные средства можно несколькими способами:
- Заём от учредителя, способ получения может быть наличными или безналичными денежными средствами с карты учредителя. Эта сумма не подлежит налогообложению налогом на прибыль.
- Можно оформить процентный заём от юридического лица.
- Получить кредит в банке без залога не представляется возможным. Часто бывает так, что кредит необходим на начальном этапе, но еще нет основных средств или они в лизинге, нет товара, материала на складах и деньги этой ситуации не выделит ни один банк. Бухгалтерия будет оформлять документы по запросам разных банков, сотрудники банков будут оформлять на руководителей страховки, но в результате будет отказ за отказом.
- Если необходимо контролировать деятельность и следить за движением денег, а не просто получать оговоренный процент, то можно заключить договор “Простого товарищества”, в котором назначается товарищ, который будет вести общие дела.
Создание ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА.
Создавая Простое товарищество необходимо в договоре прописать участника, который будет вести общие дела. Товарищ, который будет организовывать ведение учета должен разделить в своем учете основную деятельность и деятельность в рамках Простого товарищества. При учете не должно быть смешивания денежных потоков, финансово-хозяйственная деятельность должна отражаться обособленно и товарищ, ведущий общие дела должен вывести финансовый результат в рамках каждой деятельности. При получении прибыли он должен разделить ее пропорционально между товарищами, с суммы которой каждый будет платить налог на прибыль в бюджет за себя.
Простое товарищество не является самостоятельным налогоплательщиком.
- Налог на прибыль товарищества платит отдельно каждый участник в соответствии со своей долей, которую сообщает участник, ведущий общие дела. Товарищи сами устанавливают порядок распределения прибыли. Распределенная прибыль (убыток), полученная(ый) в рамках договора, учитывается каждым участником договора простого товарищества при формировании собственного финансового результата в составе прочих доходов или расходов соответственно.
- НДС по всем сделкам товарищества платит участник, который ведет общие дела.
В бухгалтерском учете каждый из товарищей отражает:
- передачу имущества(денежных средств) в качестве вклада в товарищество;
- приходящиеся на его долю финансовые результаты от совместной деятельности;
- получение имущества по окончании действия договора простого товарищества.
На участника, ведущего общие дела, возлагается:
- ведение учета доходов и расходов товарищества,
- ведение учета имущества,
- распределение прибыли товарищества между участниками
- отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций простого товарищества обособленно от основной деятельности (на отдельном балансе Пункт 17 ПБУ 20/03).
Кто может стать участником Простого товарищества:
В отличие от учредительного договора, который оформляют при образовании юридического лица, стать участником договора простого товарищества можно даже без внесения в договор реального имущества.
Виды вкладов товарищей:
В соответствии со статьей 1042 ГК РФ вкладом товарища в договор признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.
В общем случае вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, однако своим согласием участники договора могут предусмотреть и иное. Денежную оценку вкладов товарищей закон позволяет участникам договора производить самим.
Раздел имущества между товарищами:
Раздел общего имущества при прекращении договора простого товарищества возможен между участниками договора путем выделения доли участника в имущественном или денежном эквиваленте (Судебные решения в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25.04.2011 по делу N А32-29036/2009, ФАС Уральского округа от 03.02.2011 N Ф09-48/11-С4 по делу N А07-9983/2010).
В случае несоразмерности имущества, выделяемого участнику договора простого товарищества, его доле в праве собственности указанная несоразмерность устраняется выплатой соответствующей денежной суммы или иной компенсацией, на что указывает пункт 4 статьи 252 ГК РФ.
Превышение суммы вклада над стоимостью передаваемого имущества отражается в обособленном учете товарищества по:
Д 80 "Вклады товарищей" К 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Задолженность перед участником товарищества отражается по:
Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" К 75-2 "Расчеты по выплате доходов".
Погашение задолженности отражается в учете товарищества по:
Д 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и К учета продаж соответствующего имущества.
По доходам от участия в товариществе, выплачиваются квартальные авансовые платежи, то есть без уплаты ежемесячных платежей внутри квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).
ВАЖНО! Если есть иные доходы (т.е. не от участия в товариществе), то надо уплачивать авансовые платежи в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5366).
Убытки, которые получены от участия в простом товариществе, учесть нельзя (п. 4 ст. 278 НК РФ).
Преимущества создания Простого Товарищества:
- вклады товарищей не облагаются налогом на прибыль
- минимизация налогообложения по сравнению с созданием нового юридического лица
- одноразовая уплата налога на прибыль (т.е. отсутствие начисления дивидендов и уплаты налогов с них).
Ограничения по созданию Простого Товарищества:
- участниками могут выступать только юридические лица;
- отсутствие возможности выступать в суде;
- наличие жестких требований по включению в договор (сроков, действия, порядка вознаграждения с долями, размер вклада и вид вносимого);
- неоднозначное толкование норм ГК ст.1229 по исключительным правам и их передачи в долевую (совместную собственность).
Организация учета в 1С Бухгалтерия:
- С целью разделения учета необходимо создать еще одну организацию и назвать ее Простое товарищество ООО “Слоник”.
- Д58 К51 Перечислены деньги в виде вклада в Простое товарищество в учете у товарищей.
- Д51 К76 получены деньги от товарища
Д80 К 76 учтен взнос товарища в учете Простого товарищества.