Налоговая признает вашего контрагента проблемным: что делать?

Итак, рассмотрим ситуацию: «неожиданно выяснилось, что контрагент является проблемным»

Для простоты и наглядности будем использовать факты из реальных дел, которые произошли относительно недавно.

Ситуация, в которую попала первая компания, абсолютно проста.

В далеком 2013 году компания-налогоплательщик искала для своих оптовых клиентов замороженную рыбу (оптом — от фуры). Как и в большинстве случаев, особо не мудря, менеджеры обзвонили несколько мурманских производителей рыбы, найденных в интернете, в одной из компаний-производителей им дали телефон компании-дистрибьютора (для наглядности назовем ее «Компания Н»), представители встретились на выставке в Москве, обговорили детали сотрудничества, и пошли поставки.

Условия расчетов: безналичная система, доставка до склада покупателя, ветеринарные свидетельства, подтверждаемые через ветеринарную службу со стороны покупателя, и т. д.

Практически идеальная ситуация. Никаких сомнений в благонадежности поставщика не возникло (акцентируем: 2013 −2014 года, никаких особых средств проверки контрагентов в те годы не существовало).

В процессе работы никаких проблем не возникало, и компании дружно работали несколько лет. За 2014 год оборот составил около 20 млн рублей.

В конце 2017 года компания-налогоплательщик получает решение о проведении выездной налоговой проверки. Т. к. весь бизнес абсолютно прозрачен и легитимен, никаких подводных камней нет, налогоплательщик выходит на выездную налоговую проверку с полной уверенностью, что пройдет ВНП легко и без нареканий.

Это — грубая ошибка

Если налоговая выходит на выездную проверку, они обязаны найти нарушения (независимо от реального наличия этих нарушений) и выдать решение о привлечении к ответственности. Возможно, если прочитать наши законы, сложится иное мнение, но в реальности это именно так.

По мере проведения выездной проверки дело доходит до упомянутого поставщика рыбы. И вдруг выясняется:

1. Компания Н — «серая». Все признаки — регистрация по месту, где этой компании никогда не было, непонятный директор, еще более непонятный учредитель и т. д.
2. Ветеринарная служба, работавшая с налогоплательщиком, внезапно меняет свои показания и начинает говорить примерно следующее: «Да, ветеринарные свидетельства на данную рыбу были, но, возможно, они шли не от Компании Н, а от производителя. Было ли это законно, мы не знаем, т. к. ветеринарные правила с тех пор поменялись».
3. Налоговая настаивает, что все эти действия были совершены с целью уйти от налогов (в частности, НДС) и организатором схемы является компания-налогоплательщик.

Пропустим морально-этические соображения о правомерности подобной ситуации.

В сухом остатке:

1. Компания поставщик — реально проблемная.
2. Единственный госорган, который независимо контролировал данные поставки (в данном случае — ветеринарная служба), абсолютно не собирается давать показания в вашу пользу.
3. Вам официально предъявляют обвинение в организации схемы ухода от НДС.

Мы именно поэтому и выбрали данный случай, т. к. три вышеупомянутых факта по контрагентам, который не нравится налоговой, очень часто встречаются в практике налоговых споров.

От этой ситуации не застрахован никто и, что самое неприятное, практически нет инструментов, которые могут минимизировать подобный риск.

Но директору компании-поставщика (особенно, если компания уже ликвидирована) намного проще на допросе в налоговой сказать, что он не при делах, ничего не знает, не помнит такого покупателя и т. д., чем отстаивать позицию «да, такой покупатель был, мы ему поставляли и т. д.».

Бывают и порядочные люди, которые не бояться сказать правду, но чаще встречается обратное поведение.

Общепринятая практика, что независимый госорган, который контролировал поставки, независимо от вида органа, также не горит желанием выступать против налоговой.

То, что налоговая служба будет пытаться обвинить вас во всех смертных грехах — это тоже абсолютно нормальная практика, на сегодняшний день сумма доначислений по проверкам — важный, если не важнейший показатель работы налоговых инспекций.

Таким образом, если вы попали под выездную налоговую проверку, то с большой вероятностью вы столкнетесь с подобным эпизодом.

Важное уточнение

Мы не рассматриваем ситуацию, когда действительно была подобная схема ухода от налогов, т. е. компания создала фирму-посредника (даже не всегда пустышку) и налоговая вскрыла реальные связи между компаниями и реальную схему ухода от налогов. Такие случаи, кстати говоря, бываю чуть ли не чаще, чем несправедливые обвинения невиновных компаний.

Данная ситуация имеет несколько вариаций, к примеру, в последнее время налоговые органы стали часто выставлять претензии по официально связанным компаниям, такими как торговый дом или закупочная структура компании-налогоплательщика. При этом даже показания директора компании-партнера в пользу налогоплательщика не помогают, налоговый орган их просто игнорирует (мотивируя тем, что компании связаны и, следовательно, это показания заинтересованного лица).

Перейдем к главной части нашей статьи.

Что делать и чего не делать в ситуации, когда контрагент — проблемный

Начнем с того, что не надо делать

1. Не имеет смысла апеллировать к тому, что товар по спорным поставкам реально был, продавался, оплачивался всеми сторонами, и т. д. Лет пять назад это действительно помогало (за исключением случаев с реальными нарушителями, когда налоговая находила фактического поставщика товара), на сегодняшний день это не имеет решающего значения.
2. Также не действует ссылка на недействительность показаний директора сомнительного контрагента и неясность вменяемого нарушения: «работа то реально была, товар поступал, деньги за товар уходили на счета проблемного поставщика, уходили далее, кто же это все делал?»

Что надо делать

Общий подход. Если вы действительно не создавали данную схему ухода от налогов, если действительно не имеете отношения к деятельности «серой» компании, то разбираемся сами в том, что происходило и ищем факты, которые говорят о том, что именно вы не имеете отношения к организации.

Как это сделать? Самый простой и единственно эффективный способ — обращение в органы ОЭБиПК по месту нахождения контрагента с просьбой разобраться в ситуации и, при подтверждении фактов, возбудить уголовное дело.

Органы МВД в данном случае проводят проверку:

• абсолютно законно (МВД существует в том числе и для подобных проверок);
• абсолютно беспристрастно (крайне маловероятно, чтобы они были заинтересованы подыграть налоговой, ведущей вашу проверку);
• ваше заявление также абсолютно законно (мы же с вами не имеем права сомневаться в тех данных, которые дает налоговая, и, как законопослушные граждане, передаем данные о возможном преступлении органам МВД).

В итоге вы получите крайне важную информацию и факты, которые можно использовать в суде (они же получены от уполномоченного государственного органа).

Последние несколько случаев, когда мы пользовались данным методом, привели к положительным результатам.

В первом случае, в ситуации с поставками рыбы, сотрудники МВД, проведя проверку и опросы лиц, четко установили:

• да, компания действительно была «серая»;
• налогоплательщик не имеет никакого отношения к ее организации и управлению;
• оборот налогоплательщика в общем обороте данной компании составил менее 4%.

Данной информации (особенно про 4% от общего оборота) оказалось достаточно, чтобы претензии к налогоплательщику снялись в досудебном порядке.

В случае другой компании-налогоплательщику (производственная компания), налоговая вменяла аналогичные нарушения по двум поставщикам сырья.

Аналогично был подан запрос в органы МВД по месту нахождения данных контрагентов. Сотрудники МВД провели проверку и выяснилось, что обе компании-поставщики сырья — абсолютно нормальные, «белые» компании, сотрудники МВД провели опросы контрагентов и должностных лиц и показали это абсолютно четко.

По итогам рассмотрения ответа из МВД налоговая:

• по первой компании-поставщику сняла претензии в досудебном порядке;
• по второй компании разбирательство перешло в суд, где аргумент защиты, опирающийся на ответ из МВД, оказался одним из самых важных.

Выводы

1. Когда мы отстаиваем свои права, компании-налогоплательщики должны научиться использовать все доступные методы, разрешенные законом.
2. Когда мы невиновны, не надо бояться обращаться за помощью в органы МВД по местонахождению «проблемного» контрагента. Самое неприятное — вы получите ответ-отписку без какой-либо полезной информации. В остальных случаях вы получите важную информацию, которую можно использовать для своей защиты.
3. Если вы невиновны — боритесь, возможность доказать свою правоту существует всегда. Делать это надо осмысленно, с пониманием реальной правовой практики, тогда шансы на успех достаточно велики.