За счет ввода налоговой ставки 15% в 2021 году на доходы россиян свыше 5 млн рублей в год федеральный бюджет получил ₽82,7 млрд. Больше половины этой суммы обеспечила Москва, но в топ-10 регионов также вошли Челябинская область и Дагестан. Элемент прогрессии НДФЛ для доходов выше 5 млн рублей в год был введен в 2020 году по инициативе президента России Владимира Путина, объяснявшейся необходимостью найти постоянный источник финансирования лечения редких болезней у детей.
636 млрд руб. — это сумма налоговых сборов с той части заработков россиян, которые превысили 5 млн руб. в течение прошлого года; именно это превышение облагается по ставке 15% вместо прежних 13%. Технически более 553 млрд руб. из этой суммы ушло в региональные бюджеты. Реальные дополнительные поступления за счет введения прогрессивной шкалы составили 82,7 млрд руб. и пошли в федеральный бюджет (до этого НДФЛ зачислялся исключительно в бюджеты регионов и муниципалитетов), следует из данных ФНС.
Минфин заложил на 2022 − 2024 годы в закон о бюджете сборы в размере 79−90 млрд рублей с высоких доходов.
С 1 января 2021 года россияне, зарабатывающие свыше 5 млн рублей в год, платят НДФЛ по ставке 15%. Такой доход соответствует месячной зарплате 416,7 тысяч рублей и выше. Из-под обложения по ставке 15% исключены разовые или нерегулярные доходы, в целом не меняющие имущественный статус человека. Повышенной ставкой облагаются не все доходы, а только та их часть, которая превышает 5 млн рублей в год. Налоговой базой выступают как трудовые доходы, так и дивиденды, поступления от операций с ценными бумагами, выигрыши в лотерею.
Дополнительные поступления федерального бюджета от повышения ставки НДФЛ перечисляются в благотворительный фонд «Круг добра», созданный в январе 2021 года по указу Путина. Деньги идут на борьбу с орфанными и тяжелыми заболеваниями, такими как СМА (спинальная мышечная атрофия). По сведениям на сайте фонда, за год существования он обеспечил лекарствами более 2 тыс. детей и направил 37,9 млрд рублей на медицинскую помощь и закупку лекарств.
Дополнительные поступления в федеральный бюджет также обеспечили сборы НДФЛ с купонного дохода по облигациям федерального займа (ОФЗ) и по доходам от корпоративных облигаций, выпущенных после 1 января 2017 года. Например, до 2021 года купонный доход по ОФЗ не облагался налогом, а с 2021 года российские резиденты платят с него 13%. За прошлый год таких налоговых платежей с доходов по облигациям было собрано более 7,9 млрд руб., из которых 83% пришлось на Москву.
Доходы россиян, потенциально подпадающие под 15-процентную ставку НДФЛ, только за девять месяцев 2021 года достигали 4,66 трлн рублей, следует из наиболее актуальных данных ФНС. В том числе сумма дохода в виде дивидендов в пользу физлиц — 1,6 трлн рублей, и сумма дохода по трудовым договорам (то есть зарплатные части свыше 5 млн руб.) — 847 млрд руб.
Однако за девять месяцев обеспеченные россияне воспользовались вычетами из налогооблагаемой базы на сумму 1,85 трлн рублей, в результате чего фактически уплаченная ими сумма НДФЛ по ставке 15% оказалась меньше. Скорее всего, речь при таких суммах идет о профессиональных налоговых вычетах (например расходах, связанных с осуществлением предпринимательской и иной аналогичной деятельности). При этом, если в совокупности они превысят 5 млн рублей, налог с такой суммы будет уплачиваться осенью 2022 года по отдельному уведомлению от ФНС.
В целом налоговая нагрузка на состоятельных россиян увеличилась менее чем на 2% в результате введения прогрессии по НДФЛ: дополнительные выплаты с доходов физлиц составили около 1,7% всех сборов НДФЛ в 2021 году, которые достигли почти 4,9 трлн рублей.
Налоговый доход, облагаемый по ставке 15%, формируется не только за счет зарплаты, но и за счет иных источников, которые могут существенно ее превышать (например, инвестиционных доходов).
Сборы 15-процентного НДФЛ сильно разнятся по регионам, и это неудивительно, так как их уровень экономического развития неоднороден.
Более половины дополнительных поступлений в бюджет от налога на состоятельных россиян — 54% — обеспечили резиденты Москвы, которые принесли в казну 44,5 млрд рублей. На втором и третьем местах ожидаемо расположились Санкт-Петербург (7,6 млрд рублей) и Московская область (4,3 млрд рублей). В десятке лидеров также оказались Челябинская и Свердловская области, Татарстан и Дагестан.
В перечисленных регионах проживает порядка трети населения России, что находит отражение в поступлениях по НДФЛ.